9. Планирование затрат. Смета затрат на производство и реализацию продукции.

Существует несколько методов планирования. Некоторые основаны на сложных математических моделях (7-8 тыс. долл.). Поэтому многие предприниматели стремятся к снижению затрат и использованию более дешевых методов.

Метод прямого счета.

Основой метода прямого счета является калькуляция себестоимости, которая была достигнута в ходе составления сметы затрат. Полная себестоимость продукции как итог сметы различается по годам работы предприятия вследствие наличия объективных факторов (инф. изм цен и т.д.) и субъективных (изм цели работы предприятия)

Основой метода прямого счета является величина себетоимости реализованной продукции. Данная величина имеет подвижку между плановым и отчетным показателями вследствие наличия остатков нереализованной продукции: ост. На начало периода и остатков на конец периода. На основании этого рассчитывают объем реализованной продукции.

РП = Онач + ТП – Окон

Реализованная продукция учитывается исходя из полной себестоимости реализованной продукции, планируемой на предстоящий период. Остатки на начало учитываются по фактической производственной себестоимости готовой продукции, нереализованной на конец предыдущего периода. Товарная продукция учитывается по плановой, полной себестоимости исходя из итога сметы. Остатки на конец периода берутся по плановой производственной себестоимости.

При кассовом методе признания выручки (по оплате)

Остатки на начало включают:

1. Готовая продукция на складе

2. Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил (предоплата, отгруженные на реализацию)

3. Товары отгруженные, но неоплаченные в срок (нарушение хоз-договорной дисциплины)

4. Товары на ответственном хранении – группа товаров, переданных на ответственное хранение.

5. Товары отгруженные, документы по которым не переданы в банк (может сложиться на начало периода)

Состав остатков на конец года:

1. Г. Продукция на складе

2. товары отгруженные. Срок оплаты которых не наступил

все остальные виды остатков не планируются

Чтобы спланировать остатки на конец периода необходимо:

1. Смета должна иметь минимум поквартальную разбивку, каждый квартал должен иметь свое плановое задание. На 4 квартал выпадает от 28 до 35% планового годового задания предприятий промышленности.

2. Далее предприятие должно определить число дней работы в квартале, если предприятие имеет непрерывный график работы, то берется фактически слжившеея число дней работы (92,93 дн.). Если график прерывный и ведется контроль рабочего времени, то берется количество отработанных дней. Если график времени не ведется, то берется среднестатистическое число дней в квартале (90)

3. Определить норму днях – индивидуальный плановый показатель хозяйствующего субъекта

В норму включаются следующие составляющие:

• Время отгрузки готовой продукции: накопление партии, подсортировка, лабораторный анализ

• Время документооборота

• Время на доставку (если один населенный пункт, то не планируется) между городами 3-7 дней, международные до 2 недель

Окон = ( ТП 4 квартал : 90) * N N – норма в днях.

Норма может быть выражена в днях, а также в процентах. Процент берется от товарооборота или от объема производства.

Метод начисления:

Предусматривает, что все вышедшее за границу предприятия – реализовано. И в остатках на начало и конец года планируется только готовая продукция на складе. Расчеты ведутся аналогично кассовому методу.

Это метод прямого счета. Также могут использоваться методы аналитические, методы расчета от достигнутого и т.д

Смета затрат – обобщающий плановый документ, представляющий собой полный перечень затрат на планируемую к выпуску продукцию.

Смета составляется сроком на 1 год с поквартальной разбивкой.

Строится по экономически однородным элементам и каждый элемент включает всю сумму расходов данного вида вне зависимости от места их возникновения. На предприятии может составляться производственная смета и расширенная.

1. Материальные затраты, за вычетом возвратных отходов

2. Затраты на оплату труда, с учетом оплаты по договорам гражданско-правового характера

3. Единый социальный налог

4. Амортизационные отчисления

5. Прочие затраты

6. Итого затрат на производство (сумма 1-5)

7. Списано на непроизводственные счета: суммы, которые ошибочно были включены в себестоимость и т.д.

8. Прирост или уменьшение остатков незавершенного производства

9. Прирост или уменьшение остатков расходов будущих периодов

10. Производственная себестоимость (6-7±(8,9))

11. Непроизводственные расходы

12. Полная себестоимость товарной продукции (10+11)

Смета как производственная так и расширенная является основой для формирования финансового плана.

На основании сметы проводятся аналитические процедуры:

1. Анализ совокупных затрат отчетного периода и темпы изменения по отношению к плановым заданиям (анализ CVP)

2. Оценка стр-ры затрат производится на основании верт-го анализа

3. сравнение факторов производства и полной себестоимости по основным видам продукции и по их совокупности по отношению к плановому заданию. (осн. явл. факторный анализ)

4. исследование динамики пост-ых и перем-ых затрат (т. безубыточности)

5. исследование показателей вкладов на покрытие (фин. прочность предприятия) важно правильно определить детализацию затрат по подразделениям в непосредственной связи затрат с увеличением объема выпуска и реализации

6. Оценка непроизводственных затрат и тенденции их изменения по сравнению с предыдущими периодам

7. Определение обоснованности выбора базы распределения затрат

На основании аналитических процедур выявляются источники снижения себестоимости. Они делятся на 4 группы:

1. мат затраты

2. резервы в имуществе

3. резервы в оплате труда

4. административно-управленческие расходы

И также делятся на производственные и непроизводственные