Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Ekz_vopr_DEE (1).docx
Скачиваний:
2
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
633.44 Кб
Скачать

Учет расчетов с подотчетными лицами.

В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами, которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы.

Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.).

Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру.

Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода.

Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Таблица 3. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Выданные под отчет суммы

Израсходованные подотчетными лицами ДС

Дебетовые операции:

Дебет

Кредит

Операция

Д71

К50

Выдача из кассы подотчетной суммы

Д71

К50

Выдана из кассы сумма перерасхода

Д71

К51

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица

Кредитовые операции:

Дебет

Кредит

Операция

Д44

К71

Использование подотчетной суммы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции

Д50

К71

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм

Д94

К71

Отражение суммы, не возвращенной работником в установленные сроки

Д70

К94

Удержана не возвращенная подотчетная сумма

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

Учет безналичных расчетов.

Безналичные расчеты - расчеты, которые производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.

Основной документ - "Положение от ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ от 8 сентября 2000 года".

Безналичные расчеты производятся через коммерческие банки, в которых

предприятия открывают различные виды счетов. Предприятие самостоятельно выбирает банк.

Предприятию дано право открывать неограниченное количество рублевых расчетных счетов.

Расчетный счет - основной счет предприятия, через него могут проходить все денежные операции без ограничений перечня. Порядок открытия расчетного счета (РС), его переоформление и закрытие регулируются Законом "О банковской деятельности". Для открытия расчетного счета в банк предоставляется комплект документов:

  • Заявление

  • Копии учредительных документов

  • Карточки с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера

  • Оттиск печати организации

  • Документы, подтверждающие постановку на учет в налоговом органе и в Фондах Социального Страхования (ФСС)

При положительном решении вопроса счету предприятия присваивается номер и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. Между предприятием и банком заключается договор банковского счета (Договор на банковское обслуживание).

Услуги банка являются платными - они оплачиваются в составе прочих расходов предприятия. Списание денежных средств со счета предприятия производится банком на основании распоряжения предприятия при наличии достаточной суммы ДС.

Без распоряжения предприятия ДС списываются по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При недостаточности ДС на счете их списание производится в определенной очередности в соответствие с ГК РФ.

Списание ДС со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа - он должен иметь подписи руководителя и главного бухгалтера и оттиск печати организации.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю организации или его заместителю, второй подписи - главному бухгалтеру или сотруднику, на которого возложено ведение бухгалтерского учета.

Подчистки и помарки в денежных расчетных документах не допускаются.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете №51. Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств по счету в соответствии с выпиской банка. По дебету отражается зачисление денежных средств на расчетный счет, по кредиту списание денежных средств со счета и получение их наличными в кассу.

Таблица 4. Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

-остаток ДС в соответствии с выпиской из банка

Зачисление ДС на РС

Списание ДС со счета

По дебету счета возможны следующие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

Д51

К62

отражено зачисление ДС на РС предприятия от покупателей за проданную продукцию и прочие активы

Д51

К50

получены наличные деньги из кассы

Д51

К57

зачислены на расчетеый счет ДС, которые учитывались как переводы в пути

Д51

К75/1

отражен вклад учредителей в уставной капитал в виде ДС на РС

Д51

К66,67

получены ДС в виде кредитов и займов

Д51

К76

получены ДС от прочих дебиторов и кредиторов

По кредиту счета возможны следующие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

Д50

К51

получены наличные ДС в кассу РС

Д60

К51

погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками с РС

Д68

К51

погашена задолженность перед бюджетом

Д69

К51

погашена задолженность перед ФСС

Аналитический учет может быть организован в разрезе возможных субсчетов к 51 счету (оплата труда, расчеты с п/п).

Выписки банка - это регистры аналитического учета по расчетному счету.

В РФ в настоящее время действуют следующие формы безналичных расчетов:

  • Расчеты платежными поручениями

  • Расчеты по инкассо - банковские операции, посредством которых банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Расчеты по инкассо предполагают использование двух форм расчетных документов: платежных требований и инкассовых поручений.

  • Расчеты по аккредитиву - поручению банка покупателя (банк-эмитент) банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов, подтверждающих поставку товара согласно контракту. Аккредитив используется в случае, если покупатель и продавец товара удалены друг от друга или нуждаются в надежном посреднике для совершения сделки, поскольку имеют небольшой опыт сотрудничества.

  • Расчеты чеками

Предприятие самостоятельно выбирает форму безналичных расчетов. Самой распространенной формой расчета являются расчеты платежными поручениями.

Платежные поручения - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы ДС со счета предприятия на счет получателя.

Платежные поручения используются для расчетов:

  • с поставщиками и подрядчиками,

  • с бюджетами всех уровней

  • с ФСС

  • для возврата кредитов и займов

  • для перечисления предоплаты поставщикам и подрядчикам

  • для перечисления зарплаты на счета работников

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]