Тема 3. Учет денежных средств. Порядок ведения кассовых операций.
"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ", утвержденное ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373п.
Согласно
ГК РФ, платежи на территории РФ
осуществляются путем наличных и
безналичных расчетов.
Наличные расчеты - расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся в форме передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнении какого-либо гражданско-правового обязательства.
Законным платежным средством на территории РФ является рубль, поэтому по общему правилу все наличные расчеты должны производиться в рублях.
Для ведения кассовых операций организация устанавливает максимально
допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для
проведения кассовых операций. Место проведения кассовых операций
определяется руководителем предприятия. Руководитель предприятия издает приказ об установленном лимите остатка наличных денежных средств. В кассе предприятия сверх лимита могут находиться денежные средства не более 5 дней в дни выдачи заработной платы, выплат социального характера, включая день получения наличных денег в банке. Кассовые операции ведут кассиры, которые под расписку должны быть ознакомлены с должностными правами и обязанностями. Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных документов, за ведение кассовой книги. Кассовые операции может осуществлять и руководитель предприятия. Руководитель предприятия обязан обеспечить условия сохранности денежных
средств при ведении кассовых операций, при хранении и транспортировке.
Документальное оформление кассовых операций.
Прием наличных денег кассиром оформляется составлением приходного кассового ордера (ПКО) - он подписывается бухгалтером и кассиром.
Выдача денег производиться на основании расходного кассового ордера (РКО) или расчетно-платежной (платежной) ведомости.
РКО подписывает кассир, бухгалтер и руководитель предприятия.
При наличии нескольких кассиров в организации, один из них выполняет функции старшего кассира. Кассир должен иметь печать или штамп, а также образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
На каждом предприятии ведется кассовая книга, в которую заносятся операции по поступающим и выданным денежным средствам. Записи в нее производятся на основании первичных документов (ПКО и РКО).
Кассовая книга может быть на бумажном носителе или оформляться с применением технических средств. Если кассовая книга ведется с применением технических средств, то в конце рабочего дня листы кассовой книги распечатываются на бумажным носителе в двух экземплярах, подбираются в хронологической последовательности и брошюруются. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Синтетический и аналитический учет кассовых операций.
Синтетический учет кассовых операций - ведется на активном счете 50 "Касса". Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств в кассе. По дебету отражаются суммы наличных денежных средств, поступившие в кассу, по кредиту отражается выдача наличных денежных средств из кассы и передача их инкассаторам или в отделения связи для зачисления на расчетный счет.
Таблица 2. Схема счета 50 "Касса"
Д |
К |
|
|
Поступление ДС |
Выбытие ДС |
|
|
Проводки по дебету:
Дебет |
Кредит |
Операция |
Д50 |
к51 |
получены наличные в кассу с расчетного счета |
Д51 |
к71 |
сдан остаток подотчетной суммы в кассу или неипользованная подотчетная сумма |
Д52 |
к73/2 |
внесена сумма недостачи или материального ущерба наличными в кассу |
Д53 |
к75/1 |
отражен вклад учредителя в уставной капитал в виде наличных ДС |
Д54 |
К90,91 |
отражена выручка, полученная наличными за проданную продукцию и от продажи прочих активов |
Проводки по кредиту:
Дебет |
Кредит |
Операция |
Д70 |
К50 |
Выдача ЗП, премия, пособие из кассы |
Д60 |
К50 |
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками в пределах лимита (100 тыс. руб.) |
Д71 |
К50 |
Отражена выдача подотчетной суммы из кассы |
Д51 |
К50 |
ДС сданы в банк для зачисления на РС |
Д57 |
К50 |
ДС сданы инкассаторам, в почтовое отделение, в отделение банков для зачисления на РС "Переводы в пути" |
Д66,67 |
К50 |
Погашен краткосрочный и долгосрочный заем наличными и уплачены проценты за пользование заемными средствами |
Инвентаризация кассы:
Дебет |
Кредит |
Операция |
Д50 |
К91/1 |
Отражены излишки ДС по результатам инвентаризации кассы |
Д94 |
к50 |
Отражена недостача наличных ДС по результатам инвентаризации кассы |
Д73/2 |
К94 |
Погашена кассиром недостача наличными |
В кассе предприятия могут находиться также денежные документы:
Почтовые марки
Марки госпошлины
Оплаченные авиабилеты и железнодорожные билеты
Талоны на горюче-смазочные материалы
Проездные и единые билеты
Учет денежных документов ведется по 50/3. По дебету отражается оприходование денежных документов, по кредиту их выдача сотрудникам. Списание стоимости денежных документов на затраты происходит по окончанию срока их действия.
Оприходование денежных документов отражается в учете (Д50/3 К76). Передача денежных документов сотрудникам (МОЛ) отражается в учете (Д71 К50/3).
Списание денежных документов на затраты отражается в учете (Д20,26 К71).
Аналитический учет кассовых операций для каждой кассы ведется в кассовой книге, в которую заносятся операции по поступающим и выданным денежным средствам. Записи в нее производятся на основании первичных документов (ПКО и РКО).
Кассовая книга может быть на бумажном носителе или оформляться с применением технических средств. Если кассовая книга ведется с применением технических средств, то в конце рабочего дня листы кассовой книги распечатываются на бумажным носителе в двух экземплярах, подбираются в хронологической последовательности и брошюруются. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.