59. Состав общей прибыли (убытка) предприятия. Характеристика счета 99 «Прибыли и убытки». Порядок расчета и бухгалтерского учета налогов, уплачиваемых из прибыли.

Прибыль – основной показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия.

Основными показателями прибыли являются:

- валовая (общая) прибыль (убыток)

- прибыль (убыток) от реализации продукции, работ и услуг

- операционные доходы и расходы (прибыль или убыток от реализации основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей)

- сальдо от прочих внереализационных операций

- льготируемая прибыль

- налогооблагаемая прибыль

- прибыль, остающаяся в распоряжении организации

- чистая прибыль

- нераспределенная прибыль или прибыль к распределению.

Валовая (общая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, работ и услуг, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ и услуг определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без косвенных налогов и затратами на производство и реализацию продукции.

Прибыль от реализации основных средств (нематериальных активов) определяется как разность между выручкой от их реализации по договорным ценам за вычетом НДС и остаточной стоимости средств

Сальдо от прочих внереализационных операций определяется как разность между суммой полученной выручки после проведения ниженазванных операций и суммой выплат, связанных с этими операциями.

В частности, к внереализационным доходам относят: дивиденды, полученные от источников за пределами РБ; доходы в виде процентов, полученных за предоставление денежных средств организации банком, находящимися на банковском счете; поступления в счет возмещения организации убытков; стоимость безвозмездно полученных товаров, работ и услуг, иных активов; суммы полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности; суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; плата, поступившая за участие в тендере (торгах); доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества; другие доходы.

К внереализационным расходам относят: убытки от операций с тарой; суммы недостач, потерь и порчи, в том числе сверх норм естественной убыли; потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами; расходы по сдаче в аренду; отчисления в резерв по сомнительным долгам; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной для взыскания; другие расходы и потери.

Льготируемая прибыль – прибыль, освобожденная от налогообложения

Налогооблагаемая прибыль определяется путем уменьшения валовой (общей) прибыли на сумму налога на недвижимость, льготируемую прибыль.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации определяется как разница между валовой (общей) прибылью и суммой налога на недвижимость, налога на прибыль

Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов. Она рассчитывается как разность между валовой (общей) прибылью и суммой налога на недвижимость, налога на прибыль, местных налогов и других налогов и санкций, источником уплаты которых является прибыль.

Нераспределенная прибыль – это часть оставшейся чистой прибыли после формирования фондов денежных средств организации.

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Счет 99 активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат убыток) или кредитовым (прибыль). Доходы и расходы, прибыли и убытки регистрируются нарастающим итогом с начало отчетного года, сле-довательно, счет 99 отражает динамику процесса получения прибыли. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются прибыль или убыток от обычных видов деятельности: Дебет 90-9 Кредит 99 – выявлена прибыль от обычных видов деятельности; Дебет 99 – Кредит 90-9 – выявлен убыток от обычных видов деятельности. Также на этом счете отражается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц: Дебет 91-9 – Кредит 99 выявлен финансовый результат (прибыль) по прочим доходам и расходам; Дебет 99 – Кредит 91-9 выявлен убыток. Непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, или так называемые чрезвычайные доходы и расходы - например, потери от стихийных бедствий, национализации имущества, пожара. Наконец, в течение отчетного года непосредственно по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются начисленные платежи по налогу на прибыль, платежи по перерасчетам по данному налогу из фактической прибыли и различные налоговые санкции: Дебет 99 –Кредит 68 – начислен налог на прибыль. Дебет 99 – Кредит 68 – отражена сумма налоговых санкций. В результате на счете 99 "Прибыли и убытки" выявляется чистая прибыль организации - основа для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Аналитический учет на счете 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.