50. Налог на прибыль..

Плательщики налога на прибыль - организации.

Основные ставки налога на прибыль

Ø 18 % .

Ø 12% - по дивидендам, указ. в п.1 статьи 126 и пункте 3 статьи 128 НК РБ

Ø 9% - ставка налога на прибыль, полученную от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ.

Налоговый период налога на прибыль - календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями - календарный месяц.

Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря . (п.7 ст.143 НК).

Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль с дивидендов: производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль

НБ = ВП-Л-У, где:

ВП - валовая прибыль и приравненные к ней доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст. 35 НК РБ, начисленные белорусскими организациями

Л - сумма льгот, предоставленных организации (согл. ст. 140)

У – сумма убытков, переносимых на этот отчётный год (согл. ст. 1411)

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по дивидендам производится по формуле:

НБ = К х (ДН - ДП), где:

НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды.

Большинство организаций в РБ являются плательщиками налога на прибыль. Это связано с ограничением применения упрощённой системы налогообложения для некоторых видов деятельности организации, с ограничением численности работников в среднем за период, с ограничением полученной валовой выручки, а также с более выгодным налогообложением при наличии достаточного количества затрат при осуществлении деятельности организации (подробнее читать здесь «Некоторые вопросы применения УСН») ссылка.

Всем известно, что при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в НК РБ существует строгая классификация затрат, которые могут уменьшать эту базу, а могут и не влиять на неё. Здесь важно чётко и правильно разграничивать эти затраты, т.к. кроме НК РБ существуют ещё сотни Законодательных актов, Указов, Положений и разъяснений по разграничению таких затрат на учитываемые при налогообложении и не учитываемые.

51. Налог на недвижимость.

Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица, которым принадлежат здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в т.ч. не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь (далее – здания и сооружения).

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное использование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное использование у физических лиц, плательщиком признается организация – арендатор. При передаче физическим лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование здания или сооружения (их части) организации налог на недвижимость (далее - налог) физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование такого здания или сооружения (их части).

Исчисление налога на недвижимость.

Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом физическим лицам исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок определения которой установлен Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187 (далее - Положение).

Положением установлено, что оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится:

· территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним - согласно оценочной стоимости зданий и сооружений на 1 января текущего года, учитывая коэффициенты качества среды, коэффициенты типа населенного пункта, общие индексы изменения стоимости строительно-монтажных работ с учетом стоимости материальных ресурсов по областям и г. Минску (далее – оценочная стоимость);

· налоговыми органами:

- путем индексации стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и сооружений;

- исходя из расчетной стоимости 1м2 типового здания или сооружения на начало года и общей площади оцениваемого здания либо сооружения, учитывая коэффициенты качества среды и коэффициенты типа населенного пункта – при отсутствии оценочной стоимости здания или сооружения.

Расчетная стоимость 1 м2 типового здания или сооружения на начало года ежегодно утверждается местными исполнительными комитетами и не позднее 1 марта текущего года представляется ими в налоговые органы.

Годовая ставка налога на недвижимость для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1 процента.

Уплата налога на недвижимость.

Уплата налога плательщиками – физическими лицами производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 ноября текущего года. В случае вручения такого извещения по истечении установленного срока уплаты, налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения извещения.

52.Подоходный налог с физического лица.

Плательщики – физические лица, организации – налоговые агенты

Основные ставки налога:

Ø 12%,

Ø 9% - резиденты Парка высоких технологий

Ø 15% -индивидуальные предприниматели

Ø В фиксированных суммах (при сдаче в аренду помещений, машино-мест)

Уплата :

Ø налоговыми агентами – при выплате дохода;

Ø физическими лицами, после подачи декларации – не позднее 15 мая;

Ø в фиксированных суммах – предварительно, до сдачи имущества в аренду

Отчетность

Ø Декларация физических лиц не позднее 1 марта;

Налоговая база:

Ø Доходы, полученные плательщиком-резидентом как от источников на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами

Ø Доходы, полученные плательщиком-нерезидентом как от источников на территории Республики Беларусь

Стандартные налоговые вычеты:

Ø в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц;

Øв размере 123 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

Ø в размере 623 000 белорусских рублей в месяц для особых категорий плательщиков

Социальные налоговые вычеты:

Ø в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

Ø в сумме, не превышающей 2 550 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Имущественные налоговые вычеты:

Ø в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей

Профессиональные налоговые вычеты:

Ø индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности

1