Общая система налогообложения
Применяется для предприятий всех организационных форм (ООО, ЗАО, ОАО, ИП), которые не применяют или совмещают специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
Общая система включает:
- Налог на Прибыль (20%)
- НДС. Ставки: 18, 10, 0 %
- Налог на имущество
- Страховые взносы за работников 34%
- Другие местные налоги (земельный, транспортный и др.)
Плюсы: Организации и ИП являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС. Если компания работает в убыток, то она имеет право не платить Налог на прибыль, и может уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем. На ОСН отсутствует ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размр торговых площадей и имущества.
Минусы: тяжелое налогообложение, обязательно вести бухгалтерский учет, всю первичную документацию нужно хранить 4 года.
Свидетельство о регистрации:
Выдает территориальное отделение ФНС по месту регистрации предпринимателя. После обращения в ФНС выдается расписка с указанием даты получения свидетельства. Срок регистрации – 5 рабочих дней. ФНС в процессе регистрации направляет уведомление в ПФР.
Регистрация в ФНС:
- заверенное нотариусом заявление о гос.регистрации физ.лица в качестве ИП
- заверенная нотариусом копия паспорта
- квитанция об оплате гос.пошлины
- заявление о переходе на УСН
В результате регистрации в ФНС выдают свидетельство о гос.регистрации физического лица в качестве ИП и выписка из ЕГРИП.
Выписка из ЕГРИП:
Выдается после регистрации или по запросу.
Необходимые документы: заявление на получение выписки из ЕГРИП, квитанцию об оплате гос.пошлины, копия паспорта.
Сроки: 5 рабочих дней или 1-2 рабочих дня (срочная выдача по более высокому тарифу).
Постановка на учет в государственных внебюджетных фондах:
Фонды: ПФР, ФОМС, ФСС.
ФНС самостоятельно направляет уведомление в ПФР при регистрации ИП. ПФР извещает ФОМС о регистрации ИП. ПФР направляет уведомление о регистрации частному предпринимателю по почте. Уведомление содержит регистрационный код, который используется для осуществления платежей. На практике уведомление можно получить в территориальном отделении ПФР. Регистрация в ФСС при отсутствии у ИП наемных сотрудников не требуется.
ИП регистрируется в качестве работодателя в ПФР и ФОМС в территориальном отделении ПФР. В результате ИП получает регистрационный код работодателя для осуществления платежей в ПФР и ФОМС. Код работодателя используется для осуществления платежей в ПФР и ФОМС, которые относятся к наемным работникам. До 2011г. Требовалась отдельная регистрация в ФОМС. Для осуществления платежей в ФОМС использовался отдельный рег.номер ФОМС. ИП регистрируется в качестве работодателя в ФСС для осуществления платежей в ФСС (больничные, нетрудоспособность и т.д.).
Осуществление платежей/прием денег:
Использовать ККМ: обслуживание (ЦТО), ЭКЛЗ.
Использовать банковский счет
Использовать бланки строгой отчетности (ограничение на виды деятельности, законодательство часто меняется)
ЕНВМ – без использования ККМ с выдачей документа, подтверждающего прием денег (в Москве неприменимо)
Без использования ККМ (ограничение на виды деятельности, пример: торговля).
Платежи в фонды 2012 (УНС):
МРОТ – 4611 рублей
Тарифы страховых взносов:
- в ПФР – 26%
- в ФОМС – 5,1%
ПФР – 14386,32 рубля (4611*26%*12мес)
Фед.ФОМС – 2821,93 руб. (4611*5,1%*12мес)
Фиксированные платежи ИП на 2012 год составят – 17208,25 руб.
Отчеты ИП по УНС с 1 марта по 30 апреля. А по Основной схеме – ежеквартально.
Налоги и сборы ИП по УНС:
Фиксированные платежи в ПФР до 31 декабря. Налоги 1 раз в квартал.
Для общей схемы: Ежеквартальные платежи – НДС. 3-НДФЛ. Страховые взносы – 34%. Налог на имущество физических лиц.