10.3. Планирование бюджетов подразделений предприятия

Для эффективного использования ресурсов к планированию финансовой деятельности привлекают руководителей непосредственно структурных подразделений предприятий, через формирование ими своих бюджетов, исходя из планируемых результатов. На основе бюджетов определяется: кому и за сколько каждое подразделение сможет реализовать свою продукцию (услугу). Такой метод финансового планирования получил название – бюджетирование.

В практике работы предприятий используются:

1. Стратегический бюджет предприятия на 3-5 лет с указанием контрольных параметров развития, целей и желательных результатов.

2. Годовой, более подробный бюджет, исходящий из стратегического бюджета, где указываются обязательные к достижению конкретные цели: годовой объем продаж; маржинальный доход; чистая прибыль; планируемые инвестиции.

3. Бюджет на месяц с подробной деталировкой всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

10.3. Укрупненная схема системы бюджетов предприятия

Бюджеты	Структурные подразделения предприятия							Сводный бюджет ∑гр.2…8
	Производственные			Вспомогательные		Обслуживающие
	№ 1	№ 2	№ 3	№ 4	№ 5	№ 6	№ 7
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Материальные затраты, МЗ	МЗ 1	МЗ 2	МЗ 3	МЗ 4	МЗ 5	МЗ 6	МЗ 7	∑МЗ
2. Энергопотребление, ЭП	ЭП 1	ЭП 2	ЭП 3	ЭП 4	ЭП 5	ЭП 6	ЭП 7	∑ЭП
3. Фонд оплаты труда с начислениями, ФОТ	ФОТ 1	ФОТ 2	ФОТ 3	ФОТ 4	ФОТ 5	ФОТ 6	ФОТ 7	∑ФОТ
4. Эксплуатация основных средств, ЭОС	ЭОС 1	ЭОС 2	ЭОС 3	ЭОС 4	ЭОС 5	ЭОС 6	ЭОС 7	∑ЭОС
5. Прочие расходы, ПР	ПР 1	ПР 2	ПР 3	ПР 4	ПР 5	ПР 6	ПР 7	∑ПР
Итого	∑ стр.1…5
7. Бюджет подразделений, БП	Сумма БП основных подразделений			Сумма БП вспомогательных подразделений		Сумма БП обслуживающих подразделений		∑БП
8. Кредитный бюджет, КБ	Сумма КБ основных подразделений			Сумма КБ вспомогательных подразделений		Сумма КБ обслуживающих подразделений		∑КБ
9. Налоговый бюджет, НБ	Сумма НБ основных подразделений			Сумма НБ вспомогательных подразделений		Сумма НБ обслуживающих подразделений		∑НБ
10. Сводный бюджет	∑ стр.6…9			∑ стр.6…9		∑ стр.6…9		∑∑

Сводный бюджет представляет собой сумму локальных плановых бюджетов: реализации продукции (в целом, по направлениям деятельности и видам продукции); движения сырья (по видам и в разрезе поставщиков); движения вспомогательных материалов; инвестиционной деятельности предприятия; налогов (табл. 10.3).

Все бюджеты сводятся в три основных документа: баланс на планируемый месяц, бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков. На основании этих документов составляется план производства и реализации продукции; подробный график прихода и расхода денежных средств на месяц (день); график закупок сырья материалов; планируется привлечение сторонних организаций для оказания услуг. Контрольные показатели доводятся до сведения руководителей соответствующих служб и подразделений, которые одновременно являются взаимосвязанными в общем производственном процессе.

На предприятии выделяются центры ответственности или принятия решения: маркетинговый и коммерческий; производственный; финансово-экономический; инвестиционный и управления техническим развитием; работы с персоналом; обеспечения экономической безопасности и др.

При разработке бюджетов структурных подразделений предприятия используют декомпозицию уровней. Бюджеты подразделений входят в состав бюджетов всего предприятия. Каждый бюджет низшего уровня является подробной детализацией бюджета более высокого уровня. Соответственно, для каждого структурного подразделения разрабатывается бюджет и платежи по соответствующим статьям затрат (табл. 10.4).