10.1. Факторное планирование изменения прибыли

Показатели	Базовый период	Плановый объем производства с учетом цен и себестоимости базового периода	Плановый период
1. Реализуемая продукция, млн. руб.	= 720,0	=780,3	= 810,6
2. Себестоимость реализуемой продукции, млн. руб.	= 655,2	=710,1	= 729,5
3. Прибыль, млн. руб. (стр.1 – стр.2)	64,8	70,2	81,1

С учетом данных табл. 10.1 влияние каждого фактора на плановую сумму прибыли составляет:

Факторы	Изменение прибыли
Изменение объема реализации продукции	+ 8,4 млн. руб. =73,2 – 64,8
Изменение структуры производства	– 3,0 млн. руб. =70,2 – 73,2
Изменение отпускных цен	+30,3 млн. руб.=100,5 – 70,2
Изменение себестоимости продукции	– 19,4 млн. руб.=81,1 – 100,5
Итого	+16,3 млн. руб.

Анализ результатов факторов показывает, что рост прибыли в планируемом периоде будет получен за счет повышения цен и изменения объема продаж. Более точные данные резервов роста прибыли дает проведение анализа изменения объема реализации по отдельным видам товаров, а также ценового поведения в зависимости от качества продукции, сезона продаж, рынка и каналов сбыта.

Если прибыль характеризует эффект от хозяйственной деятельности, то рентабельность выражает степень эффективности использования ресурсов предприятия, например, производственных фондов, закрепленных за предприятием, для выполнения производственной программы.

Уровень рентабельности позволяет следить за динамикой доходности производства каждого вида продукции и производства в целом, разрабатывать мероприятия по повышению эффективности выпуска, оценивать ассортимент на его оптимальность и определять возможные его изменения.

Наибольшее распространение на предприятиях получил расчет рентабельности продукции, производства и продаж:

где – рентабельность продукции, производства и продаж, соответственно, %; – прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.; – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.; – цена единицы продукции (работ, услуг), руб.; – себестоимость продукции (работ, услуг), руб.; и – среднегодовая стоимость основных производственных фондов и норматив оборотных средств предприятия, соответственно, руб.

10.2. Разработка баланса доходов и расходов

Текущее финансовое планирование включает расчет баланса доходов и расходов, сметы образования и расходования денежных средств: фонда оплаты труда, средств развития и совершенствования производства, на социальные нужды, резервный фонд и др. Пример финансового плана представлен в табл.10.2.

10.2. Финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов)

	Показатели	Сумма, млн. руб.
	Доходы и поступления средств
	Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг	151,8
	Прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы	14,5
	Прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств	8,2
	Доходы от долевого участия в других предприятиях	3,2
	Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам	1,6
	Амортизационные отчисления	9,4
	Долгосрочные ссуды банка	3,8
	Арендная плата	0,8
	Ссуды на прирост оборотных средств	1,6
	Прочие доходы и поступления	4,8
	Итого доходы и поступления	199,7
	Расходы и отчисления средств
1.	Налог на прибыль предприятия	37,9
2.	Налог на имущество предприятия	2,8
3.	Дивиденды акционерам	24,2
4.	Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции)	42
5.	Погашение ссуд на прирост оборотных фондов	18,1
6.	Уценка товаров	26,4
7.	Резерв погашения безнадежных долгов	29,7
8.	Отчисления фонд накопления	1,5
9.	Отчисления в фонд средств на социальные нужды	1,6
10.	Отчисления в фонд материальной помощи	1,4
11.	Страховой (резервный) фонд	1,3
12.	Прочие расходы и отчисления	12,8
	Итого расходы и отчисления	199,7

Как видно из данных табл. 10.2 общая прибыль предприятия составляет 179,3 млн. руб. (сумма пп. 1÷5). Основная доля прибыли приходится на результаты реализации продукции, товаров, работ и услуг. Часть прибыли будет получена от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы. Предприятие как учредитель другого предприятия имеет также доходы от долевого участия в его уставном капитале. В плановую прибыль войдут поступления от реализации основных средств, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.

В состав доходов включаются амортизационные отчисления, сумма которых зависит от переоценки и ускоренной амортизации основных фондов. В качестве доходов привлекаются долгосрочные ссуды банка и ссуды на прирост оборотных средств. В источники финансирования по плану включается арендная плата и прочие доходы и поступления.

Расходная часть финансового плана определяет распределение финансовых ресурсов и приравненных к ним средствам. Это налоговые платежи, кредитные выплаты, выплаты дивидендов акционерам и пайщикам, отчисления в фонд накопления, потребления и резервный фонд (на уменьшение риска от порчи имущества в результате различных, непредвиденных обстоятельств, которые ведут к ухудшению работы предприятия), прочие расходы и отчисления.

Финансовый раздел плана предприятия наглядно отражает денежные поступления и выплаты, иллюстрирует основные направления финансовых потоков средств и показывает окупаемость хозяйственной деятельности.