3. Содержание финансового плана предприятия

Финансовый план – обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный периоды.

Бюджет предприятия – оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период до 1 года и отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Смета – форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Финансовый план предприятия состоит из следующих таблиц.

Прогноз объемов реализации товаров и услуг - прогноз делается обычно на 3 года. На первый год - по месяцам, на второй год - по кварталам, на третий год - на год. Прогноз рассчитывается в натуральном и денежном выражениях на основе маркетинговых исследований, которые позволяют уточнить потребность рынка в продукте и цены.

Баланс денежных потоков строится по схеме:

• наличие денежных средств на начало периода;

• возможные источники поступления денежных средств (выручка от реализации товаров и услуг, кредиты, погашение дебиторской задолженности и др.);

• расход денежных средств (выплата заработной платы, погашение кредитов банка, выплата процентов по кредитам и др.);

• наличие денежных средств на конец периода.

Баланс денежных потоков позволяет определить остатки денежных средств на определенные моменты времени и, сопоставив их с нормой, рассчитать свободные остатки денежных средств или их недостаток. При наличии свободных денежных средств можно планировать их вложение в государственные ценные бумаги, в операции с валютой и другие операции, позволяющие получить доходы. В случае недостатка денежных средств планируются источники его покрытия в виде кредитов банка.

Баланс доходов и расходов состоит из доходов (балансовая прибыль, амортизация, доходы от выпуска ценных бумаг и др.) и расходов (выплата налогов, создание фондов накопления, потребления, социальной сферы, резервного фонда и т. д.).

Баланс активов и пассивов предприятия - бухгалтерский баланс предприятия.

Расчет точки безубыточности предприятия. Эта точка характеризует объем производства, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т. е. выручка от реализации товаров и услуг равна себестоимости реализованной продукции. Точку безубыточности можно определить с помощью графика (рис.1).

Точка безубыточности на графике - это точка пересечения кривой выручки от реализации товаров и кривой валовых издержек производства. В этой точке прибыль предприятия равна нулю. Этой точке соответствует определенный объем производства - критический объем производства. Если предприятие будет производить продукции меньше этого критического объема производства, то оно понесет убытки, если больше критического объема производства, то получит прибыль. Эту же точку можно рассчитать с помощью формулы:

Б = П : (Ц-В)

где Б - объем производства, при котором достигается безубыточность или порог рентабельности;

П - сумма постоянных расходов предприятия;

Ц - цена единицы продукции;

В - переменные расходы на единицу продукции;

(Ц – В) - маржинальный доход на одно изделие;

(ВР - Иперем) - валовая маржа;

Сила воздействия операционного рычага =Валовая маржа / Прибыль

Запас финансовой прочности = ВР – Порог рентабельности

И П - издержки производства,

ВР - выручка от реализации товаров и услуг.

Рис. 1. Точка безубыточного объема производства