3. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
Ускорение оборачиваемости оборотных активов уменьшает потребность в них предприятия, позволяет высвобождать их часть для инвестиций (абсолютное высвобождение) и для ресурсного обеспечения дополнительного выпуска продукции (относительное высвобождение).
Оборачиваемость оборотных активов характеризуется следующими показателями:
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Кок) - отражает скорость оборота (в количестве оборотов за анализируемый период) всего капитала предприятия, как основного, так и оборотного:
,
где N
- выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг;
Вср - средний за период итог баланса.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов) (Ком) - отражает скорость оборота всех мобильных средств организации:
,
где ОА - средняя величина оборотных
активов организации
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов (Кома):
,
где Z - средняя величина запасов за
период.
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (Ког )|
,
где Zгп - средняя величина запасов готовой
продукции за период.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз):
,
где ДЗ - средняя за период величина
дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз):
,
где КЗ - средняя за период кредиторская
задолженность
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коск):
,
где СК - средняя за период величина
источников собственных средств
Показатели деловой активности анализируемого бизнеса приведены в табл. 13.
Таблица 13 - Показатели деловой активности, тыс. руб.
№п/п |
Показатели |
Обозн. |
Информ.база |
База |
Отчет |
Изменения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг |
N |
стр.010 Ф..№ 2 |
45512,6 |
24683,0 |
-20829 |
2 |
Итог баланса |
вга |
стр.700 Ф. № 1 |
39983,0 |
40354.0 |
+371 |
3 |
Анализируемый период, дн. |
Т |
|
365 |
365 |
X |
4 |
Средняя величина оборотных активов |
ОА |
стр. 290 Ф. № 1 |
5412,0 |
11714,0 |
+6302 |
5 |
Средняя величина запасов |
Z |
стр. 210 Ф. № 1 |
2985,0 |
2070,0 |
-915 |
6 |
Средняя величина запасов готовой продукции |
Zгп |
стр. 214Ф. № 1 |
1744,0 |
1023,0 |
-721 |
7 |
Средняя величина дебиторской задолженности |
ДЗ |
(стр. 230+240) Ф. №1 |
1953,0 |
2327,0 |
+374 |
8 |
Средняя величина кредиторской задолженности |
КЗ |
стр. 620 Ф. № 1 |
2897,0 |
2811 |
-86 |
9 |
Средняя за период величина источников собственных средств |
СК |
стр. 490 Ф. № 1 |
7656,0 |
11513,0 |
+3857 |
10 |
Коэффициенты оборачиваемости: |
|
|
|
|
|
10.1 |
капитала (стр. 1 / стр.2) |
Кок |
|
1,1 |
0,6 |
-0,5 |
10.2 |
мобильных средств (стр. 1 / стр.4) |
Ком |
|
8,4 |
2,1 |
-6,3 |
10.3 |
материальных оборотных активов (стр.1 / стр.5) |
Кома |
|
15,2 |
11.9 |
-3,31 |
10.4 |
готовой продукции (стр. 1 / стр.6) |
Когп |
|
26,1 |
24,1 |
-2,0 |
10.5 |
дебиторской задолженности (стр.1 / стр.7) |
Кодз |
|
23,3 |
10,6 |
-12,7 |
10.6 |
кредиторской задолженности (стр.1 /стр.8) |
Кокз |
|
15,7 |
8,8 |
-6,9 |
10.7 |
собственного капитала (стр. 1 / стр.9) |
Коск |
|
5,9 |
2,1 |
-3,8 |
11 |
Продолжительность одного оборота в днях: |
|
|
|
|
|
11.1 |
Капитала (п.3/п.10.1) |
Тк |
|
332 |
608 |
-276 |
11.2 |
мобильных средств (п.3/п.10.2) |
Тм |
|
43 |
174 |
+ 131 |
11.3 |
материальных оборотных активов (п.3/п.10.3) |
Тма |
|
24 |
31 |
+7 |
11.4 |
готовой продукции (п.3/п.10.4) |
Тгп |
|
14 |
15 |
+ 1 |
11.5 |
дебиторской задолженности (п.3/п.10.5) |
Тдз |
|
16 |
34 |
+18 |
11.6 |
кредиторской задолженности (п.3/п.10.6) |
Ткз |
|
23 |
41 |
+ 18 |
11.7 |
собственного капитала (п. 3/ п. 10.7) |
Тск |
|
62 |
174 |
+ 112 |
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на основе данных аналитического учета по счетам 45, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70 , 71, 73, 75, 76, 78, 79 ежемесячно. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние организации.
Анализ состояния дебиторской задолженности приведен в табл. 14
Таблица 14 - Анализ состояния дебиторской задолженности на 01.01.2001 г., тыс. руб.
Статьи дебиторской задолженности |
Всего на конец года |
В том числе по срокам образования |
||||
до 1 месяца |
от 1 до 3 мес. |
от 4 до 6 мес. |
от 6 мес. до 1 года |
более года |
||
1. Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги |
639 |
112 |
90 |
402 |
35 |
|
2. Прочие дебиторы |
|
|
|
|
|
|
2.1. Переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли и др. платежам |
|
|
|
|
|
|
2.2. Задолженность за подотчетными лицами |
85 |
- |
- |
85 |
- |
- |
2.3. Прочие виды задолженности |
1500 |
- |
- |
- |
1500 |
- |
2.4. Расчеты с поставщиками |
102 |
- |
- |
- |
102 |
- |
Всего |
2326 |
112 |
90 |
487 |
1637 |
- |