67.Звіт про рух грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отримання банком

готівкових та безготівкових коштів і напрями їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності банку (операційна, інвестиційна, фінансова). Звіт про рух грошових коштів формується у складі річної фінансової звітності банку. Метою звіту є надання користувачам звітності інформації для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також для оцінки його потреби в них. Ця інформація надається за касовим методом.

Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 7 «Звіт про рух грошових коштів» пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів: прямий і непрямий. Такий підхід покладено в основу Інструкції про порядок складання річного

фінансового звіту банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від

26.12.2001 р. № 545. Метод складання звіту комерційний банк обирає самостійно.

Прямий метод передбачає постійне накопичення даних про надходження і

вибуття грошових коштів за окремими статтями. Дані отримують на основі узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів непрямим методом ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників балансу і звіту про

фінансові результати. При цьому потреба використання даних безпосередньо з

первинних документів чи регістрів аналітичного обліку є мінімальною.

Звіт формується за окремими напрямами діяльності банку. Розділи звіту про

рух грошових коштів комерційного банку, що складається за прямим і непрямим

методами, є такими.

Формування звіту за прямим методом Формування звіту за непрямим методом

1. Операційне діяльність 1. Операційна діяльність

2. інвестиційна діяльність 2. інвестиційна діяльність

3. Фінансова діяльність 3. Фінансове діяльність

4. Вплив змін курсів валют

Операційна діяльність - основна діяльність установи з отримання доходу, а акож інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність - діяльність із придбання та реалізації тих

необоротних активів і фінансових інвестицій, які не є складовою частиною

еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність - діяльність, яка приводить до змів у розмірі та складі власного капіталу І позик установи.

Звіт містить інформацію про грошові потоки установи банк); які трактуються як надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Грошові кошти - це готівкові кошти і депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів - це короткотермінові, високоліквідні

вкладення, які вільно конвертуються у грошові кошти і які мають незначний ризик зміни їхньої вартості. У формуванні звіту про рух грошових коштів до уваги не беруться не грошові операції.

Негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових

коштів та їхніх еквівалентів.

Згідно з Інструкцією про порядок складання річного фінансового звіту банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 26.12.2001 р. № 545 (із змінами і доповненнями), негрошовими операціями вважаються такі. Формування звіту за прямим методом - 1. Формування резерву під наявний актив

2. Амортизація дисконту і премій за

цінними паперами

3. Амортизація основних засобів і

нематеріальних активів

4. Нараховані, але не отримані доходи

5. Нараховані, але не сплачені витрати

(зокрема нараховані, але не сплачені

податки; нараховані, але не сплачені

виплати працівникам)

6. Збільшення (зменшення) активу чи

зобов'язання з віднесенням результату

на доходи чи витрати.

Формування звіту за непрямим методом:

1. Негрошові статті доходів і витрат (на

приклад, амортизація основних засобів,

рух резервів тощо)

2. Неопераційні статті доходів і витрат

(наприклад, результат від продажу

основних засобів та інвестицій)

3. Тимчасові різниці між елементами

чистого прибутку та пов'язаними з ними

грошовими потоками (наприклад,

нарахування доходів і витрат,

амортизація дисконтів і премій)

Основні формули звіту про рух грошових коштів є однаковими для обох

методів. Зокрема, чисте збільшення (або зменшення) грошових коштів та їхніх

еквівалентів, яке є основним показником звіту, дорівнює сумі таких статей:

• чистий приплив (чи відплив) грошових коштів від операційної

діяльності;

• чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;

• чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.

Водночас розмір грошових коштів та їхніх еквівалентів на кінець року

обчислюється по-різному з використанням різних методів формування звіту.