62. Загальні вимоги до формування фінансової

 Звітності.

Правові засади формування фінансової звітності в Україні визначено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р.№ 996-ХІУ

Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів установи за звітний період.

Метою складання фінансової звітності є надання повної, правдивої та достовірної інформації про фінансовий стан і діяльність банку користувачам для ухвалення економічних рішень.

Користувачами фінансової звітності є фізичні та юридичні особи, які потребують інформації про діяльність установи для винесення рішень.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Місячна і квартальна звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком від початку звітного року. Згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» перший звітний період для новоствореного підприємства (установи) може бути меншим 12 місяців, але не перевищувати 15

місяців.

Фінансова звітність складається на основі даних фінансового обліку. Вона повинна містити інформацію, яка є суттєвою, своєчасною, зрозумілою, доречною, достовірною і порівнянною. Крім того, необхідно забезпечити можливість зіставлення фінансових звітів за різні періоди, а також порівняння звітності різних банків.

Порядок складання й подання фінансової звітності є однаковим для всіх установ банку. Банки, що утворилися за участю юридичних і фізичних осіб- нерезидентів, які розташовані на території України, подають фінансову звітність на загальних засадах.

Виправлення помилок у фінансовій звітності проводиться у тому звітному

періоді, в якому було виявлено ці помилки, через формування коригуючих проведень.

Коригуючі проведення - це бухгалтерські записи, які виконуються після формування фінансової звітності з метою виправлення виявлених у цій звітності помилок.

Особливості оформлення документів, перелік рахунків, порядок і терміни проведення коригуючих проведень визначаються Положенням про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затверджене постановою Правління НБУ від 09.10.2001 р. № 427. Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

визначено склад фінансової звітності підприємств, яка містить: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал і примітки до звітів.

У п. 5 ст. 11 Закону зазначено, що форми фінансової звітності банків і порядок їх заповнення встановлюються Національним банком України за погодженням із Державним комітетом статистики України.

63.Облік операцій з надання кредиту

Підставою для надання кредиту є кредитний договір між позичальником та

установою банку. За умови його укладання кредитний відділ передає операційному

працівникові такі документи:

− розпорядження кредитного відділу про надання кредиту;

− примірник кредитного договору;

− договір застави (гарантійний лист тощо);

− картку із взірцями підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком

печатки позичальника (якщо поточний рахунок позичальника відкритий в іншій

установі банку).

На підставі розпорядження кредитного відділу здійснюється реєстрація

позичкового рахунку в книзі реєстрації відкритих рахунків.

Як уже зазначалося, у випадках, коли дата укладення кредитного договору не

збігається з датою фактичного перерахування коштів на користь позичальника,

кредит обліковується позабалансово за датою укладання угоди. Типовим прикладом

такого договору є договір про відкриття кредитної лінії. При цьому виконуються такі

бухгалтерські проведення:

за датою укладення кредитного договору:

− Дт19129 «Інші зобов'язання з кредитування, надані клієнтам»

− Кт 9900 «Контррахунок для рахунку 9129»;

за датою фактичного перерахування коштів на користь позичальника:

− Дт 9900 «Контррахунок для рахунку 9129»;

− Кт 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам»; одночасно:

− Дт Позичковий рахунок;

− Кт Поточний рахунок позичальника, або Кореспондентський рахунок банку,

або Поточний рахунок контрагента позичальника.

Бухгалтерський запис за кредитом рахунка відображає направленість

грошового потоку під час перерахування коштів за наданим кредитом.

Звичайно, більшість кредитів не обліковуються як позабалансові активи,

оскільки укладення кредитного договору і перерахування коштів позичальникові

здійснюються протягом одного операційного дня.

У разі надання кредиту позабалансово обліковується сам кредитний договір, а

також (за рішенням банку) інші документи з кредитної справи клієнта. Облік здійснюється в умовній оцінці. При цьому виконується такий бухгалтерський запис:

− Дт 9819 «Інші цінності і документи»

− Кт 9910 «Контррахунок для рахунка 9819».

Залежно від виду забезпечення позики комерційні банки ведуть

позабалансовий облік отриманої застави або отриманих гарантій за кредитами в

розрізі таких рахунків.

У бухгалтерському обліку отримана застава (гарантія) за кредитом

відображається так:

− Дт Контррахунок для рахунку групи 950 (901,903)

− Кт Рахунок групи 950 (901, 903)

Отримана застава: 950, 9501, 9502, 9500.

Отримані гарантії: 901, 9010, 9015, 903, 9030, 9031, 9036.