60.Сутність та класифікація звітності банківських установ
Згідно з Правилами організації фінансової та статистичної звітності банків
України, затвердженими постановою Правління НБУ від 12.12.1997 р. № 436, пакет
звітності банківських установ містить таке (рис. 1).Статистична звітність для складання грошово-кредитної статистики має такі
напрямки:
• загальнобанківська статистика;
• монетарна статистика;
• статистика банківського нагляду;
• статистика операцій з іноземною валютою;
• емісійно-кредитна статистика;
• статистика готівково-грошового обігу.
Звітність для складання платіжного балансу формується на основі даних про
операції центрального банку, тому цю звітність формує тільки Національний банк України.
Водночас Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, що затверджене постановою Правління НБУ від 30.12.1998 р. № 566, визначено такий склад звітності банків (рис. 2).
Види банківської звітності (згідно Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України)
Управлінська звітність - це звітність про стан І результати ДІЯЛЬНОСТІ банку, яка\ використовується керівництвом для планування контролю та ухвалення відповідних управлінських рішень.
Управлінська звітність формується за даними управлінського обліку.
Податкова звітність - це звітність про результати діяльності банку сформована відповідно до вимог податкового законодавства за даними податкового обліку.
На нашу думку, повна класифікація звітності комерційних банків України мала б об'єднувати обидві наведені схеми. Тож звітність комерційних банків включає:
фінансову, статистичну, управлінську та податкову звітність.
Центральне місце в системі звітної інформації комерційного банку посідає фінансова звітність.
61.Характеристика рахунків, що служать для обліку банківських кредитів
Заборгованість за кредитами, що надаються комерційними банками,
обліковується за рахунками першого, другого та дев'ятого класів Плану рахунків (рис.1).
За рахунками першого класу обліковуються міжбанківські кредити надані та депозити розміщені.
1-й клас
Кредити і депозити, надані та розміщені на міжбанківському кредитному ринку
12 Кошти у Національному банку України
15 Кошти в інших банках
151 А Строкові депозити, розміщені в інших банках 152 А Кредити, надані іншим банкам
158 А Сумнівна заборгованість інших банків
121 А* Строкові депозити в Національному банку України
159 КА** Резерв під заборгованість
інших банків (Зменшує кредитний портфель банку)
* А - активні рахунки; ** КА - контрактивні рахунки.
За рахунками другого класу обліковуються кредити, надані клієнтам у розрізі таких контрагентів:
− суб'єктів господарської діяльності;
− органів загального державного управління;
− фізичних осіб.
Слід зауважити, що згідно змін до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджених постановою Правління НБУ від
19 березня 2003 р. № 120, з Плану рахунків банків вилучено окремі рахунки, які служать для обліку кредитів овердрафт. Вказані кредити обліковуються як дебетові залишки за поточними й картковими рахунками юридичних і фізичних осіб (рахунки 2600,2605,2620,2625). Характеристику останніх змінено з пасивних на активно-пасивні.
За рахунками дев'ятого класу обліковуються гарантії, акцепти, авалі та
зобов'язання з кредитування, надані банкам і клієнтам.
9-й клас
Гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування надані банкам і клієнтам
90 Зобов'язання і вимоги за усіма видами
гарантій 91Зобов'язання з
кредитування надані
та отримані
900 АГарантії, поручительства, акредитиви та
акцепти, що надані банкам
910АЗобов'язання зкредитування, надані
банкам
902 АГарантії, надані клієнтам
912 А Зобов'язання з кредитування, надані клієнтам
909 А Сумнівні гарантії та поручительства
Для обліку сумнівної заборгованості за наданими кредитами у Плані рахунків
бухгалтерського обліку виділено окремі групи рахунків. За рахунками окремих груп
обліковуються також резерви під заборгованість за наданими кредитами.
Слід зауважити, що в разі віднесення заборгованості за кредитом на той чи той
балансовий рахунок ціль кредиту має перевагу над його формою. Зокрема, кредити в
інвестиційну діяльність у формі фінансового лізингу обліковуються за відповідним
рахунком 207 групи «Кредити в інвестиційну діяльність, надані суб'єктам
господарської діяльності».
Загалом кредитний портфель банку містить: © строкові депозити, розміщені в інших банках, і сумнівну заборгованість за ними (рахунки 1510-
1512,1515,1516,1517,1581);
− кредити, надані іншим банкам, і сумнівну заборгованість за ними (рахунки
1520-1525,1527,1582);
− рахунки суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями та
прострочену заборгованість за факторинговими операціями (рахунки 2030,2037);
− кошти, надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо
(рахунок 2010);
− кредити, надані у формі врахування векселів, та сумнівну заборгованість за
ними (рахунки 2020 мінус 2026,2027,2092);
− кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними
операціями, за експортно-імпортними операціями, в поточну діяльність, в
інвестиційну діяльність (рахунки 2040, 2045,
2047,2050,2055,2057,2061,2062,2065,2067,2070,2071,2073-2075,2077);
− сумнівну заборгованість за кредитами, наданими суб'єктам господарської
діяльності (рахунки 2093-2097,2099);
− кредити, надані центральним і місцевим органам державного управління, та
сумнівну заборгованість за цими кредитами (рахунки 2100,
2105,2107,2110,2115,2117,2190, 2191,2198,2199);
− кредити в інвестиційну діяльність і на поточні потреби, надані фізичним
особам (рахунки 2201, 2202, 2205, 2207, 2210, 2211, 2213, 2214,2217);
− сумнівну заборгованість за кредитами, наданими фізичним особам (рахунки
2290,2291,2299);
− гарантії, акцепти та авалі, надані банкам (рахунки 9000, 9002, 9003);
− сумнівну заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими іншим
банкам (рахунок 1589);
− гаранти та авалі, надані клієнтам (рахунки 9020,9023);
− сумнівні гарантії, надані банкам і клієнтам (рахунки 9090,9091);
− зобов'язання з кредитування, які надані банкам та клієнтам (рахунки
9100,9129).