58.Облік загальних адміністративних витрат і результатів діяльності комерційного банку

Загальні адміністративні витрати - це операційні витрати, пов'язані із

забезпеченням діяльності банків.

Вони мають значну питому вагу в структурі витрат банку є неоднорідними за

економічним змістом, тому порядок їх обліку потребує окремого розгляду.

До таких витрат належать:

• витрати на утримання персоналу (заробітна плата, витрати на соціальне

забезпечення, обов'язкові нарахування, страхування, додаткові виплати, премії,

навчання тощо);

• амортизація необоротних активів;

• витрати на утримання та експлуатацію основних засобів і нематеріальних

активів (ремонт), інші експлуатаційні витрати (комунальні послуги, охорона тощо);

• гонорари за професійні послуги (юридичні, аудиторські тощо);

• витрати на зв'язок (поштові, телефонні, факс тощо);

• сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток та

інші витрати, спрямовані на обслуговування та управління банком.

Відображення в бухгалтерському обліку витрат на утримання персоналу банки

здійснюють відповідно до вимог чинного законодавства України та облікової політики

банку. При цьому виконуються такі основні бухгалтерські проведення.

Нарахуваннязаробітноїплати (премії, матеріальноїдопомоги, іншихвиплаті

Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата»

7403 «Матеріальна допомога та інші соціальні

виплати»

7409 «Інші витрати на утримання персоналу»

3559 «інша дебіторська заборгованість за

розрахунками з працівниками банку та іншими

особами»

Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за

заробітною платою»

Виплата заробітної плати (премії, матеріальної

допомоги, інших виплат)

Дт 3652 «Нарахування працівникам банку за

заробітною платою»

К11001 «Банкноти та монети в касі банку»

або 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб»

Нарахування відпускних Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» (на

суму, що належить до поточного місяця)

3500 «Витрати майбутніх періодів»

3559 «інша дебіторська заборгованість за

розрахунками з працівниками банку та іншими

особами»

Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за

заробітною платою» (на суму, що належить до

поточного місяця)

3654 «Нараховані відпускні до оплати»

3658 «Забезпечення оплати відпусток» (на суму

нарахованого забезпечення майбутніх виплат)

Нарахування податків і

обов'язкових зборів,

пов'язаних з оплатою праці,

до фондів соціального

страхування

Дт 7401 «Внески, збори не обов'язкове державне

пенсійне та соціальне страхування»

Кт 3622 «Кредиторська заборгованість за

податками та обов'язковими платежами, крім

податку на прибуток»

Виплата відпускних Дт 3658 «Нараховані відпускні до оплати»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку» або 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб».

59.Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системібанку

Кредитна операція - це активна банківська операція, пов'язана з наданням

позики або наданням зобов'язання (гарантії, поручительства, авалю), яке, в разі його

виконання, приведе до фактичного передання коштів на кредитній основі.

Кредит визнається активом від моменту надання зобов'язання з кредитування

(укладання кредитної угоди), незалежно від того, чи супроводжується це

зобов'язання фактичним рухом коштів. Зобов'язання з кредитування, що не

супроводжується відповідними грошовими потоками, обліковується банком як

позабалансовий актив. Таке зобов'язання визнається за позабалансом від дати

укладання угоди (дати операції) до дати фактичного перерахування коштів на

користь позичальника (дати розрахунку). Якщо часового розриву між цими датами не

існує, то запис за позабалансом не здійснюється і така позика обліковується як

балансовий актив.

Видання кредиту здійснюється на підставі укладеної кредитної угоди, яка

визначає умови кредитування.

Фінансовий облік конкретного кредиту ведеться відповідно до умов?

визначених кредитною угодою.

Основними принципами, на яких базується облік кредитних операцій

комерційного банку, є:

− принцип превалювання сутності над формою;

− принцип нарахування та відповідності доходів і витрат;

− принцип обачності.

Для відображення кредитного портфеля комерційного банку у фінансовій

звітності кредити класифікуються за категоріями позичальників, напрямами

вкладання коштів і термінами їх погашення. При цьому термін позики визначається

від дати укладення угоди до дати погашення кредиту.

Згідно з МСБО 30 «Розкриття у фінансових звітах банків та подібних

фінансових установ» комерційним банкам було б доцільно у фінансовій звітності

розкривати інформацію про надані кредити за термінами від дати складання звіту до

дати погашення позики. Така інформація дає найкращу основу для оцінки ліквідності

банку.