6 . Облік коштів до запитання та строкових коштів фізичних осіб

Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунками 261-ї групи. Ця група містить такі балансові рахунки, що слугують для обліку номіналу депозит. 2610, 2611, 2615. За характером усі рахунки 261-ї групи є пасивними.Документа на відкриття депозитних рахунків підприємств особисто подають до банку особи, які мають право першого та другого підписів. Ці особи мають пред'явити уповноваженому працівникові банку:-паспорт або документ, що його замінює;-документ, виданий органом державної податкової служби, що свідчить про присвоения фізичній особі ідентифікаційного номер; платника податків;-документа, що підтверджують їхні повноваження.Якщо депозитний рахунок відкривається підприємству або відокремленому підрозділові, який уже мае в цьому банку поточнии рахунок (тобто коли банком уже здійснено ідентифікацію клієнта і сформовано справу з юридичного оформления рахунка), то весь названий вище перелік документів не вимагається. У такому разі депозитний рахунок відкривається на підставі депозитного договору за умови надання підприємством або відокремленим підрозділом, який використовує найману працю, копії документа про повідомлення органів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України щодо намірів підприємства або відокремленого підрозділу – платника страхових внесків відкрити рахунок.Кошти на вкладні (депозитні) рахунки підприємств та їх відокремлених підрозділів перераховуються платіжним дорученням з поточного рахунку і після закінчення терміну їх зберігання повертаються на поточнии рахунок.При відкритті депозитного рахунка виконується така бухгалтерська проводка:Д-т - Поточнии рахунок або Кореспондентський рахунок;К-т - Депозитний рахунок.Проведения розрахункових операцій та видача коштів готівкою з вкладного (депозитного) рахунка підприємства забороняється. Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок. Облік нарахованих процентів за коштами суб'єктів господарської діяльності здійснюється на рахунку 2618.Нараховані проценти за депозитами суб'єктів господарської діяльності відповідно до умов депозитного договору можуть перераховуватися на поточнии рахунок даної юридичної особи або зараховуватися на поповнення депозиту. Термін дії депозитного договору може бути пролонгований без укладання нового договору, а для додаткового внеску на діючий депозитний рахунок використовується додаток до договоруКошти до запитання і строкові кошти фізичних осіб обліковуються за рахунками 262-і і 263 груп. При цьому рахунки 262-і групи «Кошти до запитання фізичних осіб» класифікуються за спрямуванням цих коштів. У цю групу входять такі балансові рахунки:2620, 2622, 2625. За своїм характером рахунок 2622 - пасивний, а рахунки 2620 і 2625 є активно-пасивними.На активно-пасивних рахунках ведеться облік залучених коштів фізичних осіб до запитання, операцій фізичних осіб з використанням платіжних карток, а також наданих кредитів овердрафт.Поточні рахунки відкриваються на підставі заяви фізичної особи; документа, що засвідчує особу; договору на відкриття та обслуговування рахунка між установою банку та громадянином; картки зі зразком підпису, який надається в присутності працівника банк) що відкриває рахунок, та засвідчується цим працівником і головним бухгалтером.Кошти на рахунках 263-і групи класифікуються за термінами зберігання депозитів фізичних осіб. Ця група містить рахунки: 2630; 2635. У разі відкриття вкладного рахунка фізичними особами в договорі про відкриття вкладного рахунка на підставі відповідного документа податкового органу вказується ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податку. Власникові рахунка видається вкладний документ. Таким документом може бути ощадна книжка або інший виданий банком документ, що засвідчує закладення з банком договору.Для внесения коштів готівкою відповідальний працівник банку оформляє заяву на переказ готівки, у якій вказуються:-прізвище, ім'я та по батькові вкладника;-паспортні дані;-призначення платежу;-номер рахунка вкладника;-сума вкладу.Заява реєструється у прибутковому касовому журналі. На основі прибуткового касового документа депозит враховується на всю суму його номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами - за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента.У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.За умовами виплати процентів за період проценти сплачуються періодично або в кінці строку, що визначений депозитним договором. Згідно з умовами договору для сплати процентів за період на дату залучення коштів здійснюється таке бухгалтерське проведения:Д-т - Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок; Каса; Депозитний рахунок)К-т - Депозитний рахунок.Проценти авансом сплачуються одночасно із внесениям коштів на депозит. Тож номінал депозиту буде більшим, ніж сума, отримана від депонента, на суму сплачених авансом процентів. Для сплати процентів авансом на дату залучення депозиту здійснюється таке проведения:Д-т - Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок) -на суму номшалу депозиту за мінусом сплачених авансом процентівД-т - Витрати майбутніх періодів - на суму сплачених авансом процентів. К-т - Депозитний рахунок - на суму номшалу депозиту.