51.Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку.

Рахунки класів 6 і 7 максимально наближено до показників звіту про прибутки (збитки) банку. Усі доходи і витрати поділяються на банківські й небанківські. До банківських належать ті, що безпосередньо пов’язані з банківською діяльністю, визначеною Законом України «Про банки і банківську діяльність». Небанківські доходи та витрати — це ті, які не належать до основної діяльності банку, але сприяють її здійсненню. Банківські доходи (витрати) поділяються на: процентні;комісійні;торговельні; інші банківські операційні доходи (витрати). Процентні доходи (витрати). До цієї категорії належать доходи (витрати), які обчислюються пропорційно часу і сумі зобов’язань та є компенсацією банку за взятий на себе кредитний ризик. До процентних належать такі доходи: 1. Доходи (витрати) за кредитами, депозитами та іншими процентними фінансовими інструментами, у тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані. 2. Доходи (витрати) у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінними паперами. 3. Комісійні, подібні за природою до процентів. Наприклад, доходи (витрати) від розміщення коштів у вигляді позики або за зобов’язання її видати, які визначаються пропорційно часу кредитування і сумі вимоги (зобов’язання). Комісійні доходи (витрати). Комісійні — це доходи (витрати) за всіма послугами, наданими (отриманими) контрагентам, крім тих комісійних, що подібні за природою до процентних. До категорії комісійних включаються такі доходи: 1. Комісійні, сплачені за гарантії розміщення позик від імені інших кредиторів та за операціями з цінними паперами. 2. Комісійні доходи (витрати) від операцій з розрахунково-касового обслуговування, обслуговування кредитних (депозитних) рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій із цінними паперами. 3. Комісійні за проведення операцій з іноземною валютою та за продаж або купівлю монет і банківських металів для третіх сторін. 4. Інші комісійні доходи (витрати) за операціями, що визначаються Законом України «Про банки і банківську діяльність». Окремо в групі 620 рахунків обліковуються результати від торговельних операцій. Усі балансові синтетичні рахунки даної групи є активно-пасивними, а тому й результати бувають як позитивними, так і негативними. Отже, в економічному плані вони збільшують або доходи (позитивний результат) або витрати (результат негативний). Водночас торговельні прибутки (збитки) — це чисті прибутки (збитки) від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів. Облік отриманих результатів ведеться на таких рахунках: від торгівлі цінними паперами на продаж 6203 від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами 6204 від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами 6209 Доходи (витрати) від банківської діяльності, що не належать до перелічених груп, визначаються як «Інші доходи» та «Інші витрати». Небанківські операційні доходи і витрати поділяються на такі групи: адміністративні витрати; інші. Адміністративні витрати пов’язані із забезпеченням діяльності банківської установи. Облік здійснюється за такими групами: витрати на утримання персоналу 740 сплата податків та інших обов’язкових платежів, крім податку на прибуток 741 витрати на утримання основних засобів та нематеріальних активів 742 інші експлуатаційні та господарські витрати 743 витрати на телекомунікації 744 супутні небанківські операційні витрати 745 інші небанківські операційні витрати за операціями з філіями та іншими установами банку 748 інші небанківські операційні витрати 749 Інші небанківські операційні доходи (витрати) виникають у процесі здійснення небанківських операцій, але є складовою діяльності банків. До них належать доходи (витрати) від продажу основних засобів, нематеріальних активів, від орендних операцій, доходи, одержані від надання банківських послуг, а саме: аудиторські послуги, підтримка програмного забезпечення, консультації тощо. Як уже зазначалося, результат від торговельних операцій обліковується на активно-пасивних рахунках групи 620 (6203, 6204, 6209). Дещо інакше відображається в обліку результат від продажу основних засобів, цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії. Так, позитивний результат обліковується на рахунках класу 6 «Доходи» (відповідно 6490 та 6394), а негативний — на рахунках класу 7 «Витрати» (7490, 7394). Отже, рахунки для врахування позитивного результату є пасивними, а негативного — активними.