49.Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку

Доходи і витрати комерційного банку є похідними об'єктами обліку, що

виникають як результат здійснення певних банківських операцій, пов'язаних із

виконанням зобов'язань (отриманням послуг) і розміщенням активів (наданням

послуг).

Доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або

зменшення зобов'язань, що ведуть до збільшення власного капіталу (за винятком

збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за

винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).

Класифікація доходів і витрат комерційних банків може здійснюватися за низкою критеріїв. З метою формування фінансової звітності є доцільним розмежовувати доходи і витрати, отримані в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності банку, класифікацію яких подано нижче (рис. 1).

Доходи і витрати банку групуються за відповідними статтями у «Звіті про фінансові результати».

Оскільки операційна діяльність є основним видом діяльності комерційного банку, а доходи і витрати отримані за цим видом діяльності, мають найбільшу питому вагу в структурі доходів і витрат банку, в подальшому, під час розгляду методики

обліку вказаних статей, особливу увагу буде приділено саме облікові доходів і витрат

за результатами операційної діяльності банку.

50.Порядок проведення інвентаризаціїОз і на та відображення її рез-тів у б/о.

Для встановлення і приведення у відповідність даних б/о фактичній наявності ОЗ та НА у банках не рідше одного разу на рік перед складанням річного звіту проводиться інвен-таризація. Інвентаризація обов'язкова:

• у разі зміни матеріально відпові-дальних осіб; • при встановленні фактів крадіжок або зловживань, пошкод­ження цінностей; • у разі пожежі або стихійного лиха; • у разі реорганізації чи .ліквідації установи банку.Для проведення інвентаризації ОЗ створюється інвентаризаційна комісія, персональний склад якої затверджуєть­ся наказом керівника.

Наявність ОЗ та НА реєст­рується в інвентаризаційних описах. Після звірки даних описів з даними обліку встановлюються розбіжності, причи-ни яких з'ясо­вуються.Члени інвентаризаційної комісії несуть відповідальність згід­но з чинним законодавством за достовірність даних, внесених до опису про інвен-таризованих об'єктів.При інвентари-зації НА як таких, що не мають матеріально-фізичних ознак, їх наяв-ність встановлюється за документами, що були підставою для оприбут-кування, а та­кож за документами, якими оформлені майнові права. Програмне забезпечення обчислюва-льної техні­ки перевіряється за наявністю відповідних носіїв, пояс-нень та інструкцій щодо їх застосу-вання. За усіма НА інвен-ною комісі-єю встановлюється наявність розпо-рядчого документа керівника уста-нови про затвердження термінів вико-ристання НА і норми їх амор­тизації.

При інвентаризації ОЗ та НА підтверджується не тільки їх наявність, а й визначається фак­тичний стан (міра спрацювання), правильність зарахування до відповідної групи активів установи. Якщо при інвентаризації розкрито факти віднесення основних засобів до розряду МШП чи навпаки, а також наяв­ність предметів, щодо яких немає записів в облікових регістрах, то комісія встановлює, коли і за чиїм розпоряджанням побудова­но такі об'єкти (роботи), з відображенням цих відомостей у протоколі засідання комісії та дає пропозиції про внесення змін до облікових даних. Оцінка об'єктів, виявле­них під час інвентаризації, які не взято на облік, проводиться згі­дно із ринковою вартістю з врахуванням фізичного та морально­го зносу та з оформленням акта оцінки.Результати інвентаризації відображуються у протоколі засі­дання інвентаризаційної комісії. Протокол інвентаризаційної комісії має бути у 5-денний строк розглянутий і затверджений керівником установи банку.Результати інвентаризації заносяться до обліку і звітності того місяця, в якому закінчена інвен-таризація.Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені у над­лишку, підлягають оприбуткуван-ню.При цьому здійснюється запис:

Д-т 4300 НА; 4400 Операційні ОЗ; 4500 Неоперац ОЗ;К-т 6809 Інші непередбачені доходи

При списанні з балансу ОЗ та НА внаслідок нестачі, недоамортизовані суми враховуються за рахунком 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку» для відшко-дування збитків з МВО. При цьому здійснюються записи:

Дт 3552 Нестачі та інші нарахування на працівників банку; 4309 Знос НА; 4409 Знос операц ОЗ; 4509 Знос неоперац ОЗ;К-т 4300 НА; 4400 Операційні ОЗ; 4500 Неоперац ОЗ.