3. Роль обліку в системі управління комерційним банком України та основи його організації

Бухгалтерський облік банку можна визначити як систему реєстрування та підбиття підсумків операцій, виконува­них у банківському бізнесі, і з подальшим аналізом та перевіркою результатів і складанням відповідних звітів. Бухгалтерський облік є інформаційною системою, що надає фінансову інформацію про банк як суб'єкт господарської діяль­ності. Бухгалтерський облік є процесом визначення, вимірювання та передавання інформації економічного характеру. Бухгалтерські дані відіграють істотну роль, коли йдеться про функціонування в конкурентному середовищі за умов обмежених ресурсів.Система обліку являє собою сукупність процедур, що мають на меті фіксувати всі операції банку, а саме:

• визначати зміст здійснених операцій і записувати їх;

• описувати операції в часовому вираженні;

• підбивати підсумки виконаних операцій згідно з принципами міжнародних стандартів обліку;

• належним чином подавати операції з відповідними дета­лями.

Система бухгалтерського обліку має задовольняти певні вимоги:.

1. Актуальність.

Усі здійснювані банком операції слід щодня відображувати в ба­лансі і в оборотно-сальдовій відомості. Значення:

• банк і клієнти дістають актуальну інформацію;

• у разі виявлення помилки клієнт може своєчасно подати рекла­мацію.

2. Надійність.Помилкових записів уникають завдяки автоматичному контролю та узгодженню. Значення:

• скорочуються витрати на виправлення помилок, яких при­пустилися, на стадії завершення операцій в системі автоматизації банку (САБ);

• не порушується впевненість клієнта в надійності банку.

3. Ефективність.

Між банківськими операціями, які приносять дохід, і витратами на їх проведення, має виконуватися певне співвідношення, що за­безпечуватиме тривале функціонування банку.

Значення:

• бухгалтерський облік у банку має бути раціонально організо­ваний і спрямований на те, щоб підтримувати й підвищувати конкурентоздатність банку.

Система бухгалтерського обліку поряд з об'єктивними вимогами має відповідати й таким, що зафіксовані законодавче та норматив­ними документами НБУ.

Отже, бухгалтерський облік базується на певних правилах ви­значення, записування, класифікування та інтерпретування операцій або подій, пов'язаних із діяльністю банку. Загалом сказане визначає метод бухгалтерського обліку, якому належать насамперед такі елементи:

• документація та інвентаризація;

• оцінка й калькуляція;

• рахунки та подвійний запис;

• бухгалтерський баланс і звітність.

Бухгалтерські системи банківських установ України комп'ю­теризовані, завдяки чому система бухгалтерських проведень — за­несення інформації до щоденних балансів, касових книг, оборотно-сальдових відомостей — виконується в автоматичному режимі. Проте навіть за цих умов перелічені елементи методу бухгалтерсь­кого обліку є похідними щодо концепції такого обліку.