29.Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті

Безготівкові обмінні операції в іноземній валюті - це операції, що здійснюються

на міжбанківському валютному ринку з приводу купівлі-продажу іноземної валюти.

Безготівкові обмінні операції класифікуються за термінами їх виконання.

Зазвичай міжбанківські угоди з приводу купівлі-продажу іноземної валюти

укладаються на умовах спот або форвард.

Обмінна операція в іноземній валюті, здійснена на умовах спот, - це операція з

купівлі-продажу однієї валюти за іншу за ринковим курсом, що склався на дату

розрахунку, розрахунок за якою здійснюється у період не більший, ніж два робочі дні

після дати укладення угоди.

Обмінна операція в іноземній валюті, здійснена на умовах форвард, - це

операція з купівлі-продажу однієї валюти за іншу, курс за якою визначено в контракті,

з терміном виконання понад два банківські дні.

Форвардна операція є різновидом строкової валютної операції, яка на

сьогоднішній день не здійснюється комерційними банками України згідно зі змінами

до Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України,

затверджених постановою Правління НБУ від 18.03.1999 р. № 127 (із змінами та

доповненнями).

У підсумку безготівкові обмінні операції (так само, як і готівкові)

відображаються в обліку за дебетом рахунку в одній валюті та за кредитом в іншій. їх

облік здійснюється за датою операції незалежно від дати валютування. У разі

виникнення часового розриву між датою операції та датою валютування безготівкові

обмінні операції в іноземній валюті обліковуються за такими позабалансовими

рахунками:

• рахунки групи 920 « Валюта та банківські метали, які куплені, але не

отримані»;

• рахунки групи 921 «Валюта та банківські метали, які продані, але не

відіслані»;

• 9350 А «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими

контрактами»;

• 9360 П «Активи до відсилання та депозити до залучення за спотовими

контрактами».

У випадках здійснення бухгалтерських проведень за позабалансовими

рахунками:

• іноземна валюта обліковується в подвійній оцінці - за номіналом і в

гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення

проведення;

• гривні обліковуються за курсом, зазначеним у договорі, в разі купівлі-продажу

іноземної валюти за національну валюту з одночасним відображенням майбутніх

доходів чи витрат.

При цьому операції, здійснені на умовах спот і форвард, впливають на

позабалансову позицію банку за іноземною валютою і відповідно відображаються за

рахунком 9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та

банківськими металами».

30.Здійснення розрахунків платіжними картками

Пластикові платіжні картки використовуються для оплати товарів, послуг та одержання готівки з рахунку представниками юридичних осіб та фізичними особами.

Є багато видів пластикових карток, які відрізняються за характером емітента (банки, небанківські структури), характером власника (приватна особа, корпорація), функціональним призначенням (кредитна картка, дебетна картка), технологією використання (картка з магнітною смугою, картка з мікросхемою, або смарт-картка), за ступенем пільг для користувачів ("стандартні", "золоті", "платинові").

Одним із функціональних призначень банківських пластикових карток є здійснення за їх допомогою платежів, завдяки чому всі їх можна назвати платіжними. Деякі картки мають також інше призначення – забезпечувати кредитування власника картки. Цю групу карток прийнято називати кредитними, а всі інші – дебетними.

Кредитними називаються картки, видача яких супроводжується відкриттям їх власникам кредитних ліній, за рахунок і в межах яких здійснюються платежі чи видача готівки за допомогою цих карток. Власникам кредитних карток відкриваються окремі кредитні рахунки.

Дебетними називаються картки, за допомогою яких платежі здійснюються списанням коштів безпосередньо з рахунку власника картки, а не за рахунок наданого кредиту. Дебетні картки є кількох видів:

• картки для операцій з готівкою, за допомогою яких власники можуть отримати готівку зі своїх рахунків безпосередньо в банку або через автоматичні пристрої (банкомати);

• картки для оплати товарів (послуг) через термінали в торговельних залах;

• чекові гарантійні картки використовуються для ідентифікації чекодавця і гарантування платежу за чеком.

Порядок емісії платіжних карток і порядок здійснення операцій з їх застосуванням визначає Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19 квітня 2005 р. № 137.

Облік операцій з використанням платіжних карток ведеться згідно з Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 8 квітня 2005 р. № 123.

Для розрахунків платіжними картками юридичним і фізичним особам відкриваються такі рахунки.

2605 АП Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Бланки платіжних карток обліковуються на позабалансовому рахунку 9821А "Бланки суворого обліку".

Бухгалтерські проводки

1. Видача бланків платіжних карток:

• видача під звіт бланків платіжних карток:

Д-т 9892К-т 9891

• списання з підзвіту бланків платіжних карток:

Д-т 9910К-т 9892

2. Внесення, перерахування коштів на картрахунки:

Д-т 1001, 2600, 2620, 1200

К-т 2605,2625

3. Проведення розрахунків платіжними картками за товари (послуги)

• у банку-еквайрі:

– у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

Д-т 2924 К-т 2600

Д-т 1200 К-т 2924

– у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром після одержання коштів з банку-емітента:

Д-т1200 К-т 2924

Д-т 2924 К-т 2600

• у банку-емітенті:

Д-т 2605, 2625К-т2924

Д-т 2924К-т 1200

4. Проведення розрахунків платіжними картками за товари (послуги) за рахунок наданого банком кредиту:

• у банку-еквайрі:

– у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

Д-т 2924К-т 2600

Д-т 1200К-т 2924

– у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром після одержання коштів з банку-емітента:

Д-т 1200К-т 2924

Д-т 2924К-т 2600

• у банку-емітенті:

Д-т 2061, 2201К-т 2605, 2625

Д-т 9900К-т 9129