27. Класифікацію рахунків для обліку операцій з міжбанківських розрахунків

Кор. відносини оформляються кор. угодою, в якій фіксується строк договору, порядок та умови виконання відповідних банк.операцій, а також режим функціонування кор. рахунку. Кор. рахунок — це рахунок, на якому відображаються розрахунки, що виконує одна кредитна установа за дорученням і за рахунок коштів іншої кредитної установи на підставі кор. угоди.

Існує два типи кор. рахунків: кор.рахунок нашого Б., відкритий в іншому Б., називається рахунок «ностро», а рахунок іншого Б., відкритий в нашому Б., іменується рахунок «лоро». За своїм характером рахунок «ностро» — А, а «лоро» — П. Ці рахунки можуть відкриватись як на взаємній основі, так і в односторонньому порядку. Рахунок «ностро», відкритий на балансі одного Б., виступає як рахунок «лоро» на балансі банку-кореспондента.

Операції за кор.рахунком виконуються банком-кореспондентом у межах кредитового залишку. Розмір залишку коштів на рахунку в банку-кореспонденті залежить від характеру та обсягу послуг, які надаються кореспондентом. Сплата за використання кор. рахунку частково стягується як комісійна винагорода;

За станом на визначену в угоді дату банки-кореспонденти проводять звірку розрахунків за рахунками і подають один одному виписки з особистого рахунку комітента. Комітентом іменується одна з сторін за кор. угодою, за дорученням якої і за чий рахунок здійснюються зазначені в угоді операції. Під комісіонером в угоді розуміють сторону, яка виконує за Дорученням комітента і за його рахунок зазначені в угоді операції.За кор. рахунками «ностро» і «лоро» в аналітичному обліку відкриваються особові рахунки по кожному Б. і виду валюти.

Схема класифікації балансових рахунків, призначених для обліку МР (усі розрахунки розміщені у 1 класі).

28.Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті

Обмінні операції - це операції; які передбачають обмін однієї валюти на іншу.

Кінцевим результатом відображення таких операцій у бухгалтерському обліку

є проведення їх за дебетом рахунка в одній валюті та за кредитом - в іншій. Як

готівкові, так і безготівкові обмінні операції обліковуються за монетарними статтями

балансу банку.

Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи

й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у визначеній сумі грошових коштів

або їхніх еквівалентів.

Немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті балансу.

Готівкові обмінні операції мають ту особливість, що з відображенням їх у

бухгалтерському обліку виникає тільки одна часова категорія - дата операції, яка

одночасно є датою валютування і датою розрахунку. Тож бухгалтерські записи

здійснюються тільки за балансовими рахунками. Вказані операції відображаються в

обліку за такими курсами:

• за офіційним валютним курсом відображається іноземна валюта в подвійній

оцінці - за номіналом і в гривневому еквіваленті;

• за ринковим курсом гривні відображаються у разі купівлі-продажу іноземної

валюти за гривні. Якщо здійснюється купівля однієї іноземної валюти за іншу

іноземну валюту, вартість придбаної валюти визначається на рівні вартості проданої

валюти за офіційним курсом.

Оскільки готівкові обмінні операції в іноземній валюті впливають на валютну

позицію банку за такою валютою, то вони відображаються в обліку з використанням

технічних рахунків 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти і банківських

металів» та 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти і банківських

металів». При цьому різниця між ринковим та офіційним валютним курсом

відображається за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та

банківськими металами».