Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
banki.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
774.04 Кб
Скачать

22. Облік доходів і витрат банку за операціями з цінними паперами

Усі доходи й витрати банку за операціями з цінними паперами можна класифікувати на процентні, комісійні, торговельні, інші.

До процентних доходів (витрат) належать доходи (витрати) за борговими цінними паперами з фіксованим прибутком, а також доходи (витрати) у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінні папери.

Комісійні доходи (витрати) банк отримує (сплачує) у випадках зберігання та розміщення цінних паперів.

Торговельні прибутки (збитки) виникають від операцій з торгівлі цінними паперами.

До інших доходів (витрат) належать доходи (витрати) від цінних паперів із невизначеним доходом. Наприклад, дивіденди від акцій, що зберігаються як об'єкт торгівлі й капіталовкладень.

Для обліку процентних доходів і витрат за операціями з цінними паперами використовуються балансові рахунки груп 605 «Процентні доходи за цінними паперами» та 705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу».

Згідно з принципом нарахування банки здійснюють нарахування доходів (витрат) за операціями з цінними паперами. Для відображення в обліку операцій з нарахування доходів чи витрат за цінними паперами використовуються відповідні балансові розрахунки 1-го та 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Нарахування доходів чи витрат проводиться щомісяця, незалежно від дати їх отримання чи сплати. Щомісячно також здійснюється амортизація премії та дисконту за цінними паперами.

Комісійні, торгівельні та інші доходи або витрати за операціями з цінними паперами банку обліковуються за такими балансовими рахунками: • 6103• 6113 • 6203 • 6300 • 6394 • 7103 • 7394

Методику обліку вказаних статей доходів і витрат визначено Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255.

23. Ревізія каси, відображення в обліку результатів ревізії

Для забезпечення контролю за правильним використанням грошей, а також покращення організації касової роботи, касові операції в установах банків підлягають ревізії. Ревізія банкнот, монет та інших цінностей означає: *перерахування банкнот, монет та інших цінностей, які зберіг-ся у грошових сховищах; *звірення виявлених у наявності цінностей із даними книг обліку готівки операц.каси та ін.цінностей, наявності іноз.вал.і платіж.документів в іноз.вал., щоденного балансу, анал.обліку. Результати ревізії оформл-ся актом за підписами всіх прац-ків, які брали участь та служб.осіб, відповід-х за схоронність цінностей. Ревізія грошових білетів, монети та інших цінностей, які зберігаються у грошових сховищах і касах установ банків, а також перевірка порядку їх зберігання проводиться: *за розпорядженням керівника установи банку один раз на півріччя, а також щороку станом на 1 січня нового року; *в інших випадках - за розпорядженням керівників НБУ або органів відповідних банків (загальних зборів акціонерів, членів Ради банку та в інших випадках, передбачених Законом України «Про господарські товариства» і статутами банків); *ревізія цінностей, що зберігаються під відповідальністю працівників каси, які мають перехідні залишки валютних цінностей, проводиться щомісяця. Результати цієї ревізії оформлюються записом у звітній довідці касового працівника, а також реєструються у спеціальній книзі, де вказуються дата, прізвище та ініціали касира, цінності якого було проревізовано. Ревізія грошових білетів, монет та інших цінностей проводиться складом осіб, яких призначає письмовим наказом керівник установи банку. До проведения ревізії залучаються підготовлені працівники, не зв'язані з виконанням операцій з ценностями, один з яких призначається її керівником. Ревізія проводиться у присутності службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. Про проведения ревізії за відсутності службової особи окремо відмічається в акті за підписами всіх учасників ревізії. Відповідальність за правильну організацію і виконання встановлених правил проведения ревізії несе керівник установи банку, який призначив ревізію. Ревізія проводиться раптово, з перевіркою всіх цінностей, за станом на одну й ту ж дату і в такій послідовності, яка унеможливила би приховування розкрадання і недостач грошей та цінностей. Ревізії, що проводяться, не повинні порушувати звичного перебігу операцій установ банків. У випадках виявлення недостачі або надлишку грошей і цінностей, розбіжностей в їх обліку або недоліків у забезпеченні схоронності цінностей, копія акта надсилається вищій установі банку. До акта, що надсилається вищій установі банку, додаються особисте пояснения касового працівника, який допустив нестачу, повідомлення керівника установи банку про вжиті заходи щодо відшкодування з винних осіб збитків, усунення причин, які породжують касові прорахунки і нестачі цінностей.

1.Виявлені надлишки грошей: Дт 1001 Кт 3619.

2.віднесення виявлених надлишків грошей на рахунок доходів банку: Дт 3619 Кт 6399.

3.Всі недостачі грошей, виявлені в результаті ревізії, незалежно від їх суми відносяться на рахунок винних осіб: Дт 3552 Кт 1001.

4.Погашения недостачі касовим праців-ком: Дт 1001 Кт 3552

Акти ревізій за останні 12 місяців і спеціальна Книга реєстрації щомісячних ревізій зберігаються у головного бухгалтера установи банку.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]