20. Облік і контроль видаткових касових операцій

При віднесенні придбаних акцій до портфеля ЦП банку на інвестиції враховують такі чинники: 1.намір інвестора — на інвестиції; 2.термін зберігання — понад рік.

Окрім цього, довгострокові вкладення банку в акції слід розглядати залежно від взаємовідносин та ступеня контролю інвестора над оперативною та фінансовою діяльністю компанії. Довгострокові Інвестиції у статутний фонд компаній та банків в яких банк-інвестор не має ні контрольного ні значущого впливу обліковуються за балансовими рахунками 320 групи «Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції», а саме:

№ 3202 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибуткомвипущені банками в портфелі банку на інвестиції;№3203 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком випущені фінансовими (небанківськими) установами в портфелі банку на інвестиції;№3205 Інші акції та вкладення з нефіксованим прибутком в

портфелі банку на інвестиції.

Облік нарахування доходів проводиться за рахунком №3208 Нараховані доходи за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції.

Довгострокові Інвестиції обліковуються за вартістю їх придбання, що включає ринкову ціну придбаних акцій та комісійні й інші витрати, пов’язані з придбанням.

Як і за обліком цінних паперів у портфелі банку на продаж досить значущою є інформація

аналітичного обліку у розрізі емітентів, яка відображується за окремими особовими рахунками.

Метод вартості є також обов’язковою нормою облікової політики банків щодо обліку довгострокових інвестицій. Механізм його застосування дещо відмінний від механізму оцінки портфеля ЦП банку на продаж, а саме: 1)коригування балансової вартості та формування спеціального резерву здійснюється один раз наприкінці року;

2)правило нижчої вартості застосовується до загальної вартої ті портфеля акцій а не до кожної його складової.

Закономірно, що придбаваючи ЦП банк сподівається на отримання доходу у вигляді дивідендів. У разі їх отримання банк проводить за обліком запис

Дт 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банкуУкраїни

Кт 6300 Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями.

У разі підвищення ринкової вартості ЦП у портфелі на інвестиції порівняно з попередньою датою (кінець минулого фінансового року) виникає надлишок створеного резерву під знецінення. Коригування суми резерву проводиться записом

Дт 3290 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції

Кт 7704 Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції

Довгострокові вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії обліковуються за рахунками четвертого класу «Довгострокові вкладення основні засоби та нематеріальні активи”.

21. Синтетичний облік касових операцій

Облік готівки в національній та іноземній валютах і дорожніх чеків здійснюється за рахунками 1 класу розділу 10 «Казначейські та міжбанківські операції». Анал. та синт. облік готівкових коштів у нац. валюті здійснюється за номін. вартістю.

Готівка, видана з каси установи банку, повинна бути відображена за дебетом відповідних рахунків за балансом установи банку, з яких вона списується, і К-т 1001 або 1002.

Вся готівка, яка надійшла до закінчення операційного дня, повинна бути оприбуткована в операційній касі та відображена за Д-т 1001 або 1002 і К-т відповідних рахунків за балансом установи банку, на які зараховується готівка.

Для поповнення залишку готівки операційної каси КБ можуть купувати грошову готівку в установах НБУ та в інших КБ за відповідну плату. Викор-ся такі рахунки: 8 Дебіторська заборгованість за операціями з банками 1811А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою 9 Кредиторська заборгованість за операціями з банками 1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою.

У КБ: Проведення розрахунків за готівку: Д-т 1811 К-т 1200. Одержання готівки КБ: Д-т 1001 К-т 1811

Установи банків, які мають надлишок готівки, зношені гроші, здають їх до оборотної каси територіального управління із зарахуванням цих сум на кор.рах. відповідної установи банку. У КБ виконуватимуться такі бухгалтерські проведення: Здавання готівки до оборотної каси територіального управління НБУ: Д-т 1007 К-т 1001; Одержання повідомлення з територ. управління НБУ про зарахування готівки на кор. рах. банку: Д-т 1200 К-т 1007.

Установи банків, що мають надлишки готівки, можуть також передавати її іншим банкам. У КБ, що купує готівку: проведення розрахунків за готівку: Д-т -1811 К-т -1200

сплата комісійної винагороди за отримання готівки: Д-т – 7100 К-т -1200. Одержання КБ: Д-т - 1001 К-т – 1811.

У КБ, що продає готівку:

зарахування готівки на кор. рах.: Д-т -1200 К-т -1911.Одержання комісійних доходів за продану готівку: Д-т -1200 К-т - 6100

В КБ: проведення розрахунків за готівку: Д-т – 3901 К-т -1911. Передавання готівки з каси комерційного банку філії: Д-т -1911 К-т-1001

У підвідомчій філії, яка одержує підкріплення операційної каси КБ, буде здійснено такі бухгалтерські проведення: проведення розрахунків за готівку: Д-т-1811 К-т – 3900

касою КБ: Д-т -1001 К-т -1811