2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налоговая база по НДФЛ = сумма доходов – доходы не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты.

К доходам, не подлежащим налогообложению относятся: 1) государственные пособия и пенсии; 2) компенсации и алименты; 3) материальная помощь, оказанная на основании решения органов власти; 4) премии за выдающиеся достижения и др.

Налоговые вычеты:

1) стандартные – доходы, облагаемые по базовой ставке, могут быть уменьшены на 400 рублей ежемесячно; если у налогоплательщика имеются дети, то налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму 1000 рублей на каждого ребенка, а для одиноких родителей и пр. – на 1200; для некоторых категорий применяются льготные стандартные вычеты в размере 3000 рублей (чернобыльцы и пр.) и 500 рублей (участники ВОВ и пр.). стандартные налоговые вычеты прекращаются с месяца, в котором доход гражданина превысит 20 000 руб (для вычета в 400 руб) или 40 000 руб (для вычета по детям); эти вычеты предоставляются только по одному месту работы.

2) Социальные – ФЛ имеют право уменьшить свой доход на сумму расходов на лечение (самого налогоплательщика, его супруга, родителей и детей – 100 000 рублей в год, за исключением дорогостоящего лечения по перечню Правительства), обучение (100 000 в год на самого налогоплательщика и 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумму на обоих родителей), благотворительные цели (до 25 %от суммы доходов), а также пенсионных взносов; социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший финансовый год.

3) Имущественные – от продажи жилых домов, квартир и пр., находившихся в собственности налогоплательщика не менее 3-х лет – до 1000 000 рублей; от продажи иного имущества – до 125 000 рублей; от затрат на строительство – в размере расходов.

4) Профессиональные – доступны для лиц, работающих по ГП договорам (в размере фактически понесенных расходов для выполнения обязательств по договорам), индивидуальных предпринимателей (вычет по фактически понесенным расходам или профессиональный вычет в фиксированном размере 20 %) и лиц, получающих авторские гонорары и т.п.(либо по фактическим расходам, либо фиксированный от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности).

Для вычисления суммы НДФЛ после определения налогооблагаемой базы необходимо определить ставку налога.

Ставки НДФЛ:

- базовая – 13 %; применяется к большинству доходов резидентов;

- - 9 %; применяется к дивидендам, получаемым резидентами;

- - 30%; к любым доходам нерезидентов, кроме дивидендов;

- - 35%; к доходам по вкладам, займам, выигрышам, выплатам по добровольному страхованию.

Сумма налога равна произведению налогооблагаемой базы на процентную ставку.

НДФЛ удерживается налоговыми агентами из выплачиваемых налогоплательщику доходов. Удержание налога не производится: 1) по доходам ФЛ от ФЛ; 2) по доходам от продажи личного имущества; 3) по доходам ИП; 4) по выигрышам в лотереях. В этих случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно путем составления налоговой декларации.

НДФЛ исчисляется за календарный год нарастающим итогом, т.е. налоговым периодом является календарный год.

Самостоятельно рассчитываются и уплачивают налог: ИП, лица,занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы по г-п договорам, налоговые резиденты, получающие доходы за пределами РФ, которые должны подать налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

34