1. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

2. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

вывозных таможенных пошлин на газ природный;

вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования не нефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

До 1 января 2011 года объем нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Хаменушко:

Основные доходы поступают от налогов с нефти и газов. Нефтегазовые доходы - налог на добычу полезных ископаемых, взымаемый с добычи нефти и газа и товаров из нефти + вывозные таможенные пошлины- устанавливается постановлением правительства. 16 ноября 2006 номер 695. Сейчас втп - 365 $ за тонну.

Закон о таможенном тарифе. Часто обновляют. Там объясняется по какому алгоритму правительство устанавливает втп на нефть. Там есть шкала в зависимости от роста цены на нефть. Пока нефть дешевая до 109$ за тонну (15$ за баррель) то таможенная пошлина 0$. Если 109-146$ (20$ за баррель) ставка может быть до 35%разницы стоимости нефти. Далее 25$ за баррель - 45% и далее ставка может быть и до 65% ( 182.5 $ за тонну) с разницы но не менее 29.9 $

Есть период за который государство мониторит. Но обычно чаще раза в месяц не меняют эту пошлину. Мониторят с 15 числа текущего месяца по 14 число следящего месяца.

До 1 января 2014 приостановлено действие гл 13 прим. НК.

Не нефтегазовые дефицит- если взять все доходы и расходы минус доходы от нефти и газа.

Нефтегазовый трансферт- покрытие не нефтегазового дефицита доходами от нефти и газа.

Профицит идет на резервный фонд, оставшееся часть на фонд национального достояния.

2. Налог на прибыль организаций: основные элементы.

Налогоплательщиками являются:

- Российские организации (резиденты) – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (критерий места эффективного управления – у нас нет). Статья 11 НК РФ.

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) получающие доходы от источников в РФ.

С т.з. главы 25 и ст. 11 – несколько лиц-налогоплательщиков (т.е. филиалы и представительства считаются самостоятельными налогоплательщиками. Никак не соответствует положением гражданского права, сделано исключительно для целей налогообложения). Типовая конвенция об избежание двойного налогообложения. Филиалы и представительства не равны постоянным представительствам, т.к. первое – это обособленное подразделение, а второе – некая характеристика, показывающая взаимосвязь лица с государством (с т.з. ГП филиала и представительства может и не возникнуть). Иностранные организации (ст. 11 – очень обтекаемая формулировка):

? Корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью по законодательству иностранного государства;

? Международные организации, их филиалы и представительства.

Не важно какая организация, даже если не коммерческая, все равно субъект.

Становятся субъектами НПО не автоматически:

- доходы от источников в РФ;

- получение прибыли от действий через постоянное представительство.

Нужно обладать экономической связью с территорией РФ. Резидент платит по всем доходам, вне зависимости от того, где их получил. Для резидентов данный налог территориальный. Возникает вопрос: как определить такую связь? Наибольшая, если действует через постоянное представительство, как самостоятельный налогоплательщик и облагается как российские компании за некоторым исключением (признание расходов, понесенных головным офисом). Доходы от источника в РФ: это ситуация, когда в РФ есть имущество от иностранной компании и оно приносит доходы. Например, владеет акциями российского эмитента. Бывает, что выплата есть, а источника доходов – нет. Если выплачиваются % - доход, если платит за товар – не является. .. не следует путать источник доходов с источником выплат. Если у иностранной компании открыт счет в РФ без физического присутствия кого-либо – субъект НПО не возникает, т.к. само наличие счета еще не свидетельствует о получении дохода. Обязаны встать на налоговый учет

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налогооблагаемая база рассчитывается как:

Налогооблагаемые доходы организации за текущий год

Минус

Вычитаемые расходы организации за текущий год

Минус

Убытки прошлых лет.

Доходы делятся на:

1) доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) – выручка от реализации товаров и реализации имущественных прав;

2) внереализационные доходы – доходы от долевого участия в других ЮЛ; положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей организации; суммы штрафов, пеней и т.п., подлежащих выплате в пользу организации; доходы от сдачи имущества в аренду; проценты по кредитам и депозитам; суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были ранее учтены в целях налогообложения; стоимость безвозмездно полученного имущества; суммы списанной кредиторской задолженности.

3) доходы, не учитываемые для целей налогообложения - Оплата и авансы у тех налогоплательщиков, которые действую на системе метода начисления (этот доход включится потом), Залог и задаток, Взносы и вклады в уставный капитал – доходы вроде как возникают (деньги получили – да!), но это не доход – а как бы основа для дальнейшего получения дохода, Целевое финансирование (по сути это такая же выручка), но т.к. это из бюджета финансирование, то его не учитывают, Займы и кредиты

Расходы делятся на:

1) расходы, связанные с реализацией – связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг); расходы на содержание и эксплуатацию основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; на научные исследования; прочие.

2) Внереализационные расходы – проценты по кредитам и другим обязательствам; отрицательная курсовая разница; расходы по формированию резерва сомнительных долгов; судебные расходы; штрафы, пени и т.д.; выявленные убытки прошлых налоговых периодов; убытки по уступкам прав; недостачи и др.

3) расходы, не учитываемые для целей налогообложения -

Базовая ставка налога равна 20% из которых 2 % - в федеральный бюджет, остальное – в региональный.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – для кассового метода месяц, для метода начисления квартал.

33