1. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

-доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности;

-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

-средства самообложения граждан

+ консульские сборы, таможенные пошлины, доходы от внешнеэкономической деятельности, прибыль Банка России и др.

2. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в нк рф и Модельной конвенции оэср.

Налогоплательщиками являются:

- Российские организации (резиденты) – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (критерий места эффективного управления – у нас нет). Статья 11 НК РФ.

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) получающие доходы от источников в РФ.

С т.з. главы 25 и ст. 11 – несколько лиц-налогоплательщиков (т.е. филиалы и представительства считаются самостоятельными налогоплательщиками. Никак не соответствует положением гражданского права, сделано исключительно для целей налогообложения). Типовая конвенция об избежание двойного налогообложения. Филиалы и представительства не равны постоянным представительствам, т.к. первое – это обособленное подразделение, а второе – некая характеристика, показывающая взаимосвязь лица с государством (с т.з. ГП филиала и представительства может и не возникнуть). Иностранные организации (ст. 11 – очень обтекаемая формулировка):

? Корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью по законодательству иностранного государства;

? Международные организации, их филиалы и представительства.

Не важно какая организация, даже если не коммерческая, все равно субъект.

Становятся субъектами НПО не автоматически:

- доходы от источников в РФ;

- получение прибыли от действий через постоянное представительство.

Нужно обладать экономической связью с территорией РФ. Резидент платит по всем доходам, вне зависимости от того, где их получил. Для резидентов данный налог территориальный. Возникает вопрос: как определить такую связь? Наибольшая, если действует через постоянное представительство, как самостоятельный налогоплательщик и облагается как российские компании за некоторым исключением (признание расходов, понесенных головным офисом). Доходы от источника в РФ: это ситуация, когда в РФ есть имущество от иностранной компании и оно приносит доходы. Например, владеет акциями российского эмитента. Бывает, что выплата есть, а источника доходов – нет. Если выплачиваются % - доход, если платит за товар – не является. .. не следует путать источник доходов с источником выплат. Если у иностранной компании открыт счет в РФ без физического присутствия кого-либо – субъект НПО не возникает, т.к. само наличие счета еще не свидетельствует о получении дохода. Обязаны встать на налоговый учет

Постоянное представительство (ПП). Под ПП понимается постоянное место деятельности на территории другого гос-ва (а не филиал). Если за деятельностью признается статус ПП, то эта деятельность облагается налогами по законам гос-ва, где действует ПП. Если же деятельность ПП не образует, то она облагается налогами по условиям Конвенций об избежании двойного налогообложения.

Для образования ПП необходимо, чтобы ведение предпринимательской деятельности было связано с соответствующим гос-вом. Для проверки этой связи используются 2 критерия: имущественные базы и пространственная определенность.

Имущественные базы – инфраструктура на территории соответствующего гос-ва, на основе которой может осуществляться ПД.

Пространственная определенность – имущественная база должна иметь непосредственную связь с землей или водным участком гос-ва, где действует ПП.

+ деятельность м.б. материальной, вспомогательной или агентской.

Материальная – это фиксированное место ведения предпринимательской деятельности (шахта, скважина, карьер и т.д.). Такая деятельность всегда образует ПП.

Вспомогательная – осуществляется резидентом от имени, за счет и в пользу нерезидента, и носит вспомогательный характер по отношению к основной деятельности нерезидента:

Агентская деятельность. Образует ПП, если агент удовлетворяет каждому из следующих условий:

а) он имеет полномочия заключать контракты в этом другом Государстве от имени этого лица с постоянным местопребыванием;

b) он обычно использует эти полномочия;

с) он не является агентом с независимым статусом

d) его деятельность не ограничивается видами деятельности, упомянутыми в пункте 4.

32