2. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.

НДС- косвенный многоступенчатый федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ и услуг).

Стоимость продукта = материалы + энергозатраты + труд + амортизация + рента + проценты + прибыль + косвенные налоги

Добавленная стоимость = труд (с начислениями налогов и обязательных платежей) + амортизация + рента + проценты + прибыль

Налогом облагается не сама добавочная стоимость, а ее составляющие (стоимость реализованных товаров, произведенных затрат)- инвойсный метод.

Налогоплательщики:

- организации

- ИП

- Лица, перемещающие товары через таможенную границу

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

Объектом НДС являются те факты, которые запускают механизм исчисления и уплаты налога.

• выручка от Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (налог территориальный). Действует принцип страны назначения (НДС взимается в стране, где потребитель). Статья 39 НК РФ – определение реализации.

Территориальность всех НДС реализуется принципом страны назначения>ставка НДС на экспорт с территории РФ 0%. При реализации товара за рубежом на него будет изначально возникать зарубежный НДС.

Реализация работ и услуг – менее материальны, чем товары. Правила в статье 148 прописаны казуалистическим способом, но там так же действует принцип страны назначения.

1. Если реализация связанна с недвижимостью, то в стране, где находится недвижимость;

2. Для услуг, связанным с движимым имуществом – оказывается там, где в данный момент находится имущество;

3. Услуги в сфере культуры, образования, туризма, отдыха и т.д. – в месте оказания услуги (исключения из принципа страны назначения, например, экскурсии);

4. Если покупатель услуги осуществляет деятельность на территории РФ, то и услуга считается оказанной в РФ;

5. Прочие услуги – там, где находится их продавец;

6. Для вспомогательных услуг – НДС возникает там, где оказана основная услуга.

Реализация товаров: - товар на территории РФ и не транспортируется, - товар в момент начала отгрузки находится на территории РФ

• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Объекта в классическом понимании нет, это искусственная конструкция для уравнивания цен на товары. НДС по товарам на экспорт – 0% (для того, то бы товар не приходил на границу с иностранным НДС);

• Реализация товаров для собственных нужд. Является объектом НДС, если расходы по производству таких товаров не учитываются для целей налогообложения прибыли, либо, если организация выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. Ситуация, когда продавец и потребитель совпадают в одном лице, т.е. сам себе выписывает счет-фактуру. Конструкция создана для равномерного учета и стабильности системы законодательства; норма «за» налогоплательщика.

Ставки: Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров). Также организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн.рублей

30