2.2. Источники формирования о денежных потоках

Главным источником является ф.№4 «Отчет о движении денежных средств». Последние изменения внесены приказом Минфина №66н

Информация представляется за 2 периода – предыдущий и отчетный.

Изменен состав показателей: в источниках поступлений появились поступления от погашения займов предоставленных другим организациям, поступления от эмиссии акции. В расходовании ДС- приобретение дочерних организаций.

Был уточнено содержание приток и оттоков ДС по видам деятельности. Инвестиционная – с размещением средств организации, финансовая – с их привлечением в хозяйственный оборот.

По каждому виду деятельности был введен итоговый показатель – чистые ДС.

Введен показатель – чистое увеличение (уменьшение) ДС и их эквивалентов.

Введен показатель – величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Из отчета исключен справочный материал, касающийся движения денежной наличности.

Т.е. увеличение информативности для внешни пользователей.

Последние изменения:

Детализировались некоторые поступления от текущей деятельности. Не предоставляется некоторая информация от поступлений то инветиционной деятельности. По финансовой деятельности изменился сосотав инфомации. Выплаты дивидендов по фин деятельности , а не по текущей.

Чистые денежные потоки=результаты денежных средств.

Источники:

Бухгалтерский баланс.

Отчет о прибыли и убытках.

Регистры текущего бухгалтерского учета (главная книга, оборотные ведомости по счетам).

2.3. Состав структура денежных потоков по видам деятельности.

РДСтд=Врп+П+Ппр-Отру-ЗП-Пдо-НП-ПРтд

Врп – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг – строка 4110 ф.№4

П – арендные платежи – 4112

Ппр – прочие поступления – 4113

Отру – денежные средства, направленные на оплату товаров – 4121

ЗП – сумма выплачнной заработной платы – 4122

Пдо – опата процентов по долговым обязательствам – 4123

НП – сумма налоговых платежей и сборов в бюджет – 4124

ПРтд – сумма прочих расходов – 4125

РДСтд – результат движения денежных средств – 4100

Состав и структура инвестиционной деятельности

РДСид=Вос+ДП+ППид-Пос-Пфв-ПРид

Фин деятельность

РДСфд=Пзик+Б+Вуч+ППфд-Взик-Вд-ПРфд

2.4. Методы формирования и анализа денежных потоков. Прямой метод

Прямой метод

- непосредственный учет бух счетов и отчетности

- характеризует все виды поступлений и расходования ДС

Особенности:

- приток и отток ДС показывается в разрезе видов деятельности;

- характ-сся как валовой так и ЧДП

-прямй метод анализа называют «верхним» методом;

- акцент на те статьи, которые генерирует наибольший приток и отток ДС;

- выводы относительно достаточности ДС для оплаты текущих и инвестиционных расходов;

-инфа пригодгна только для внеш пользователей.

Пф.№4 складывается из прямого метода.

Прямой метод реализуется в виде логических операций:

1 этап. Определение всех проводок, затрагивающих Д и К соответствующих счетов с учетом вышеназванных корректировок;

2 этап. Группировка приток и оттоков ДС по видам деятельности.

3 этап определение остатка ДС на начало отчетного периода по данным бухгалтерского учета.

Недостатки – трудоёмкость (т.к. нужно снимать обороты со всех счетов), метод не способен показать взаимосвязь между финансовым результатом и изменением ДС