Государственный финансовый контроль и органы, его осуществляющие

Вопросы:

1. Понятие и характеристика элементов контроля. Сущность финансового контроля. Задачи и функции финансового контроля. Принципы и основные требования к организации контроля. Классификация видов и форм финансового контроля. Методы финансового контроля.

2. Цель, функции, задачи государственного финансового контроля. Система органов государственного финансового контроля.

3. Сущность, значение, проблемы организации ведомственного государственного финансового контроля.

4. Цели и задачи аудиторского (независимого) контроля. Классификация видов аудита. Организация аудита, этапы его проведения.

5. Концепция системы внутрихозяйственного финансового контроля организации.

6. Характеристика общественного финансового контроля.

7. Перспективы развития финансового контроля России.

1. Понятие и характеристика элементов контроля. Сущность финансового контроля. Задачи и функции финансового контроля. Принципы и основные требования к организации контроля. Классификация видов и форм финансового контроля. Методы финансового контроля.

Любая система предполагает управление.

Учетная функция отражает:

• прямую связь (приказы, распоряжения);

• обратную связь (реакция на управленческое воздействие)

Функция контроля необходима для закрепления той информации, которая собирается учетом. Существуют различные определения понятия «контроль», так как это междисциплинарный предмет (это и стадия процесса управления; и совокупность приемов и методов определения нарушений; и форма обратной связи).

Контроль представляет собой одну из функций управления. Это система наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявить степень их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения.

Выделяют следующие виды контроля:

• экономический;

• финансовый;

• экологический;

• технологический;

• хозяйственный;

• административный и т.д.

Любой вид контроля следует рассматривать как систему и как процесс.

Контроль как система – это совокупность отдельных элементов:

1. субъект контроля – кто контролирует;

2. объект контроля – кого контролируют;

3. предмет контроля – что контролируют;

4. принципы контроля – правила контроля;

5. метод и методика контроля – посредством чего контролировать;

6. техника и технология контроля;

7. субъект, принимающий решения по результатам контроля (иногда совпадает с субъектом контроля, например: налоговая инспекция);

8. решения, которые принимаются по результатам контроля (элемент, привлекаемый из системы управления).

Механизм контроля – совокупность принципов, методов, техники и процесса контроля.

Контроль как процесс – процесс контроля – это деятельность субъектов контроля, направленная на гарантированное достижение наиболее эффективными способами поставленных целей управления путем применения соответствующих принципов, методов, техники, и типов контроля.

Существует несколько подходов к определению стадий процесса контроля:

I подход:

1. установление норм функционирования (пропорции, нормативы);

2. оценка выполнения установленных норм;

3. корректирование отклонений от установленных норм и планов;

II подход:

1. установление норм функционирования;

2. сбор данных о фактическом результате исполнения норм;

3. оценка и сравнение фактических и ожидаемых результатов исполнения;

4. выработка и осуществление корректирующих действий;

III подход:

1. установление стандарта или начальной точки контроля;

2. собственно процедуры изменения;

3. оценка эффективности контроля (эта стадия редко выполняется).

Финансовый контроль в соответствии с финансовым правом – это система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов государства, органов местного самоуправления и хозяйствующих субъектов, способствующая обеспечению законности, охране собственности, правомерному, эффективному и экономному использованию бюджетных, заемных и собственных средств, а также помогающая обнаружить нарушения финансовой дисциплины.

Финансовая дисциплина – это четкое соблюдение норм права, предписывающих и устанавливающих порядок образования, распределения и использования денежных фондов государства, субъектов РФ, органов местного самоуправления, ГУПов, МУПов и прочих хозяйствующих организаций.

Цель финансового контроля – содействие успешной реализации финансовой политики и эффективному использованию финансовых ресурсов.

Институт «финансовый контроль» представляет собой:

1. составной элемент общей структуры контрольных органов;

2. элемент финансового механизма;

3. элемент финансовой политики.

Ф инансовый контроль является междисциплинарным явлением, поэтому изучается в рамках различных дисциплин.

Финансовый контроль инициирует государство, которое часто делегирует эту функцию другим субъектам. В 90-ых годах была разрушена система финансового контроля СССР, на сегодняшний день идет процесс установления новой, но нехватка трудовых ресурсов, времени для проработки, денежных средств привела к тому, что данная структура не выстроена ни содержательно, ни функционально. Контроль есть, но эффекта нет (необходимо совершенствовать).

Задачи финансового контроля:

1. обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических и физических лиц;

2. обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета;

3. контроль правильности составления и исполнения бюджета;

4. выявление резервов роста финансовых ресурсов;

5. проверка состояния и эффективности использования финансовых, материальных, трудовых ресурсов предприятий и организаций;

6. контроль правильности осуществления валютных операций.

Функции финансового контроля:

1. контроль источников поступления бюджетных средств;

2. контроль направления расходования бюджетных средств;

3. контроль финансовой эффективности использования государственной и муниципальной собственности;

4. контроль за использованием средств внебюджетных фондов и счетов;

5. контроль за обращением средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных организациях;

6. контроль за эффективностью предоставления и законностью использования льгот по налогообложению, государственных дотаций и иных преимуществ;

7. пресечение расточительства и финансовых злоупотреблений.

Принципы финансового контроля:

1. принцип объективности – объективная информация;

2. принцип независимости – органы финансового контроля должны обладать:

   • организационной;

   • функциональной;

   • материальной;

   • иной (родственной и т.д.) независимостью.

Органы должны быть независимы от юридических и физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лиц любым образом связанных с проверками (аффелированных лиц). Независимость должна быть формально закреплена в законных и подзаконных актах. Независимость характеризуется четкостью и адекватностью формально определенных прав и обязанностей работников (работник должен иметь возможность высказывать свои суждения).

3. принцип гласности – открытость информации, связь со СМИ;

4. принцип законности – финансовый контроль должен брать свое начало из законодательства (и организацию, и действия, и процедуры);

5. принцип ответственности следует рассматривать в трех аспектах:

1. ответственность контролера;

2. ответственность контролируемых;

3. ответственность третьих лиц.

Требования к организации финансового контроля:

1. требование полноты (проверка должна быть полностью осуществлена);

2. требование информационной обеспеченности;

3. требование своевременности контроля (у нас это не выполняется: в 20001 году Счетная палата объявляла результаты практики Пенсионного фонда за 1998 год);

4. требование приемлемости или пригодности методологии финансового контроля;

5. требование непрерывности развития и совершенствования системы финансового контроля;

6. требование подконтрольности каждого субъекта финансового контроля;

7. требование компетентности, добросовестности контролеров;

8. требование постоянства и комплексности;

9. требование приоритетности;

10. требование оптимальной централизации структуры контроля;

11. требование четкой регламентации;

12. требование единичной ответственности (четкое разграничение функций ответственности: с кого, что требовать);

13. требование координации и взаимодействия;

14. требование экономического эффекта;

15. требование своевременного сообщения.

Методы финансового контроля: проверка, анализ, ревизия, обследование, наблюдение (мониторинг).

Классификация видов и форм финансового контроля:

I. по субъекту контроля:

1. внешний;

2. внутренний;

II. по стадии проверки:

1. предварительный;

2. текущий;

3. последующий;

III. по направлениям:

1. государственный;

2. ведомственный;

3. внутрихозяйственный;

4. общественный;

5. аудиторский (независимый);

IV. по органам контроля:

1. Министерство по налогам и сборам;

2. Центральный Банк России;

3. Главное контрольное управление Президента РФ;

4. Счетная палата;

5. Департамент финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ;

6. Главное федеральное казначейство МФ РФ;

7. Государственный таможенный комитет;

8. Федеральная комиссия по ценным бумагам;

9. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю;

10. Контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

V. по содержанию:

1. бюджетный;

2. налоговый;

3. банковский;

4. контроль страховой деятельности;

5. таможенный;

6. валютный;

VI. по основанию проведения:

1. обязательный;

2. инициативный;

VII. по охвату:

1. полный и частичный;

2. тематический и комплексный.

2. Цель, функции, задачи государственного финансового контроля. Система органов государственного финансового контроля.

Государственные финансовый контроль – установленная законодательством деятельность органов государственной власти и управления всех уровней (федерального, регионального, местного):

1. по выявлению, предупреждению и пресечению ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и иными ресурсами, а также используемыми в хозяйственной деятельности нематериальными объектами государственной собственности;

2. по несоблюдению финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного законодательства;

3. по выявлению, предупреждению и пресечению недостатков в организации систем управления финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием, либо связанных с государством особым способом (предприятия, которые имеют в своей деятельности государственную собственность, выполняют государственные заказы, являются получателями государственной финансовой поддержки).

Целью государственного финансового контроля является соблюдение законодательства и обеспечение целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению в разных уровнях (МУПы с долей государственной собственности).

Задачи государственного финансового контроля:

1. проверка на предмет законности, целесообразности, полноты, своевременности и целевого назначения используемых государственных финансовых ресурсов;

2. контроль за сохранностью, правильностью хранения и обслуживания, законностью использования материальных ценностей государства, нематериальных активов, государственных запасов и резервов;

3. выявление резервов повышения эффективности государственных органов, предприятий и т.д.;

4. установление полноты и своевременности расчетов хозяйствующих субъектов с бюджетами и внебюджетными фондами;

5. контроль за обращением государственных средств в банковско-кредитной системе страны;

6. контроль формирования и исполнения бюджета;

7. контроль правильности и законности предоставления государственных ресурсов (кредитов, трансфертов), в том числе иностранным государствам и организациям, а также правильности предоставления государственного имущества и финансовых гарантий;

8. налоговая система, контроль за распоряжением и получением бюджетных средств и т.д.

Функции государственного финансового контроля:

1. контрольно-ревизионная;

2. экспертно-аналитическая;

3. информационная;

4. функция координации между органами контроля.

Классификация органов государственного финансового контроля:

I. по принадлежности к ветвям власти:

1. контрольные органы исполнительной власти (административный контроль);

2. органы парламентского контроля (законодательная ветвь власти);

3. независимые органы финансового контроля.

II. по вертикалям власти:

1. федеральные контрольные органы;

2. органы субъектов федерации;

III. по характеру функций и объему компетенции:

1. общефункциональные организации (контроль является частью функции; например, аппарат Президента РФ);

2. специализированные организации общей компетенции (например, Министерство по налогам и сборам РФ, Налоговая полиция РФ);

3. специализированные организации ограниченной компетенции (например, по валютным операциям);

4. внутриведомственный орган;

IV. по способу образования:

1. избираемые или утверждаемые коллегиально путем голосования;

2. назначаемые в административном порядке.

Органы контроля законодательной власти:

1. Главное контрольное управление при Президенте РФ;

2. Счетная палата;

3. различные комитеты Федерального собрания.

Органы контроля исполнительной власти:

1. Министерство Финансов;

2. Министерство по налогам и сборам;

3. Центральный банк РФ;

4. Таможенный комитет;

5. Налоговая полиция.