- •Які принципи бухгалтерського обліку враховано при формуванні чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Описати, як це відображено у номенклатурі рахунків за групами.
- •Облікова процедура реєстрації банку та змін до статутного капіталу.
- •Описати всі відомі процедурні випадки щодо дії принципу нарахування доходів (витрат). Як це ураховано при формуванні чинного плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •Навести господарські операції, зміст яких в обліку підтверджується кореспонденцією з використанням рахунків групи 740 «Витрати на утримання персоналу».
- •Порядок забезпечення банків готівковими коштами і облік операцій з підкріплення банків готівкою. Детально розкрити оформлення первинних документів і регістрів обліку.
- •Організація касових операцій банків з клієнтами та методика бухгалтерського обліку.
- •У яких випадках за операціями з цінними паперами в обліковій процедурі використовуються рахунки 9350, 9360, 3811. Навести конкретний цифровий приклад і відповідні бухгалтерські проведення.
- •Описати порядок обліку операцій з переоцінки цінних паперів у торговому портфелі до їх справедливої вартості після дати первісного визнання.
- •Облік операцій із продажу боргових цінних паперів з торгового портфеля щодо яких була зафіксована сума уцінки.
- •Облік дисконту та премії за борговими цінними паперами у портфелі до погашення. Сутність операції з амортизації дисконту (премії) .
- •Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель і портфель на продаж на дату операції і дату розрахунку, ураховуючи, що між цими датами їх справедлива вартість знизилася.
- •5103 П |Результати переоцінки інвестицій в асоційованікомпанії
- •5103 П |Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії
- •23. Облік доходів (витрат) за борговими цінними паперами в портфелі до погашення.
- •24. Порядок відображення в обліку інвестицій в асоційовані банки за методом участі в капіталі. Сутність цього методу і причини його використання стосовно фінансових інвестицій.
- •25. На прикладі рахунків групи 332 описати варіанти випуску банком короткострокових ощадних (депозитних) сертифікатів. Навести зміст операцій з використанням всіх рахунків цієї групи.
- •26. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.
- •29.Особливості обліку кредитів овердрафт, що надані фізичним особам. Навести зміст повної облікової процедури за операцією.
- •30. Бухгалтерський облік отриманих міжбанківських кредитів. Зупинитися на випадках, коли в обліку необхідно виконати записи за рахунками 6398, 7398 (виникають доходи і витрати першого дня)
- •33. Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів за наданими кредитами. Пояснити економічну сутність рахунків резервів і порядок відображення залишків за ними у балансі банку.
- •36.Облік операцій з формування і використання резервів під можливі втрати банків від здійснення кредитних операцій (методика розрахунку резервів і бухгалтерський облік).
- •37. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом. Облік авансів, що надаються касирам обмінних пунктів.
- •41. Порядок відображення в обліку операцій з продажу іноземної валюти (валютна виручка) за дорученням клієнта на міжбанківському валютному ринку.
- •42. Облік операцій з продажу іноземної валюти клієнту та купівлі іноземної валюти у клієнта в межах нормативу валютної позиції банку.
- •43. Реалізований та нереалізований результат за операціями в іноземнійвалюті. Порядок відображення в обліку.
- •45. Монетарні статті балансу. Порядок їх переоцінки у зв’язку зі зміною офіційного курсу валют. Навести потрібні бухгалтерські проведення.
- •46. Валютна позиція банку. Види валютних позицій. Рахунки, призначені для врахування валютних позицій та порядок їх закриття.
- •47. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.
- •49. Облік операцій з переоцінки основних засобів (дооцінка, уцінка). У яких випадках рахунок 5100 підлягає закриттю і як у подальшому обліковується залишок цього рахунка.
- •50. Облік операцій з реалізації основних засобів. Навести приклади операцій, за результатами яких в обліку фіксуються записи за рахунками 6490, 7490.
- •51. За якими операціями в обліку виконуються записи за дебетом (кредитом) рахунків групи 510 «Результати переоцінки». Навести конкретні цифрові приклади і відповідні бухгалтерські проведення.
- •52. Облік фінансового та оперативного лізингу (оренди) на балансі лізингодавця-банка.
- •53. Облік фінансового та оперативного лізингу (оренди) на балансі банка-лізингоодержувача.
Описати порядок обліку операцій з переоцінки цінних паперів у торговому портфелі до їх справедливої вартості після дати первісного визнання.
Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:
Дебет рахунків
1400, 1401, 1402, 1403,
1404, 3010, 3011,
3012, 3013, 3014 - на суму номіналу;
Дебет/Кредит рахунків
1407, 3017/1406, 3016 - на суму премії/дисконту;
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок - на суму договору.
БЦП, що придбані в торговий портфель, обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки і відображаються за балансовими рахунками груп 140 та 301.
БЦП в торговому портфелі підлягають переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:
на суму дооцінки за борговими цінними паперами:
Дебет рахунків
1405, 3015
Кредит рахунку
6203.
на суму уцінки за борговими цінними паперами:
Дебет рахунку
6203
Кредит рахунків
1405, 3015.
Акції в торг портфелі банку підлягають переоцінці під час кожної зміни їх ринк вартості. Результат переоцінки відображ за аналт рах балансового рах 6203 “Рез від торг операцій з ЦП в торг портф банку”.У разі збільшення ринк вартості акцій: на суму дооцінки : Дт 3007 “Переоцінка акцій та інших ЦП з нефікс приб у торг портфелі банку” Кт 6203 У разі зменш ринк вартості акцій: на суму уцінки Дт 6203 Кт 3007.
Облік операцій із продажу боргових цінних паперів з торгового портфеля щодо яких була зафіксована сума уцінки.
В разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6203.
На дату операції на суму договору про продаж цінних паперів за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Д 9350 К 990 облік вартості цінних паперів до отримання
Д 990 К 9360 облік грошових коштів до відсилання
Переоцінка цінних паперів, за якими укладений договір про продаж за визначеною вартістю реалізації, між датою операції і датою розрахунку в бухгалтерському обліку не відображається.
На дату розрахунку за позабалансовими рахунками здійснюються зворотні бухгалтерські проводки.
Банк-продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює за балансовими рахунками такі бухгалтерські проводки:
за борговими цінними паперами:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок
Кредит рахунків
1408, 3018 - на суму нарахованих доходів від дати останньої сплати купона до дати розрахунку за цінними паперами, що реалізовуються;
Кредит рахунків
1400, 1401, 1402, 1403,
1404, 3010, 3011, 3012,
3013, 3014 - на суму номіналу;
Дебет/Кредит рахунків
1405, 3015
Дебет/Кредит рахунків
1406, 3016/1407, 3017 - на суму дисконту/премії;
Кредит/Дебет рахунку
6203.
Описати облікову процедуру за операцією з викупу емітентом (компанією) у банку боргових цінних паперів у торговому портфелі, за яким на дату викупу обліковується сума дооцінки та сума нарахованих відсотків.
На дату виконання емітентом зобов’язання щодо погашення БЦП банк, які пред’явив такі ЦП до погашення у системі б/о виконує записи щодо закриття залишків за всіма рахунками, що стосувалися цього цінного паперу протягом періоду від дати придбання до дати погашення. Сторнується сума дооцінки Д-т 5102 К-т 1415,1435,3115
Далі списується з обліку балансова вартість БЦП і закриваються залишки за рахунками неамортизованого дисконту (премії) та нарахованих проц. дох. такими записами:
На суму гр..кош. що надійшли рах. погашення БЦП: Д-т рах.гр.кошт.
На різницю між сумою погашення та балансовою вартістю у межах обсягу створеного резерву Д-т 1490,1492,3190,3191
На номінальну вартість БЦП К-т 141,143,311
На суму неамортизованого дисконту Д-т 1416,1436,3116
На суму неамортизованої премії К-т 1417,1437,3117
На суму нарахованих проц..дох. К-т 1418,1438,3118
Відображення в обліку операцій з придбання боргових цінних паперів у портфель на продаж на дату операції. Урахувати, що між датою операції і датою розрахунку їх справедлива вартість зросла. БУП придбані із премією.
Якщо боргові цінні папери придбані з премією, то на дату розрахунку в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дебет рахунків
1410, 1411, 1412,
1413, 1414, 1430,
3110, 3111, 3112,
3113, 3114 - на суму номіналу;
Дебет рахунків
1417, 1437, 3117 - на суму премії;
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок - на суму придбання (собівартості).
У разі збільшення їх справедливої вартості в бухгалтерському обліку відображається:
► Дооцінка акцій
Дт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж (3107)
Кт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж - на суму дооцінки
► Дооцінка боргових цінних паперів
Дт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж (1415, 1435, 3115)
Кт 5102 Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж - на суму дооцінки