8. Навести господарські операції, зміст яких в обліку підтверджується кореспонденцією з використанням рахунків групи 740 «Витрати на утримання персоналу».

Нарахування заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) протягом місяця відображається в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

Дт 7400 А Основна і додаткова заробітна плата

Дт 7403 А Матеріальна допомога та інші соціальні виплати

Дт 7409 А Інші витрати на утримання персоналу

Дт 3559 А Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами

Кт 3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Щомісячно бухгалтерія здійснює всі розрахунки щодо нарахування оплати праці та утримання як податків, зборів, так і аліментів, погашення виданих кредитів, нестач, різних штрафів тощо.

Усі обов'язкові нарахування до зазначених фондів, поряд із заробітною платою, включаються у витрати основної діяльності банку (собівартість банківських послуг) і обліковуються за групою рахунків 740 «Витрати на утримання персоналу». Здійснюється бухгалтерський запис:

Д-т 7401 «Внески на державне соціальне страхування», або 7402 «Інші обов'язкові нарахування на заробітну плату»;

К-т 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток».

8. Порядок забезпечення банків готівковими коштами і облік операцій з підкріплення банків готівкою. Детально розкрити оформлення первинних документів і регістрів обліку.

Ведення касових операцій в банках України регулюється Інструкцією про ведення касових операцій банками в Україні, що затверджена Постановою Правління НБУ від 01.06.2011 №174.

Територіальні управління здійснюють підкріплення банків (філій) готівкою національної валюти, приймання від них придатних та не придатних до обігу банкнот (монет) на підставі укладених договорів про касове обслуговування.

риймання готівки в касу банку здійснюється на основі прибуткових документів, які виписуються в одному або в двох примірниках:

а) від підприємств, об'єднань, організацій, установ про сплату будь-яких платежів — за об'явами на внесення готівки з видачею квитанції, а від громадян — також за об'явами або повідомленнями або за прибутковими ордерами;

б) внески для зарахування на поточні рахунки різних фондів — за об'явами на внесення готівки;

в) платежі від населення — за повідомленнями з видачею квитанції;

г) усі інші надходження грошей, у тому числі й від працівників банку, — за прибутковими касовими ордерами з видачею підписаних касиром їх копій з відбитком печатки касира.

Наприкінці операційного дня на підставі прийнятих документів касир складає довідку касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей та кількість документів, які надійшли до каси і звіряє суму за довідкою із сумою прийнятих ним грошей. Довідка підписується касиром, а зазначені в ній касові обіги звіряються з записами в касових журналах операційних працівників.

Отримані протягом операційного дня гроші касир формує у певному порядку і разом з прибутковими документами та довідкою касира прибуткової каси здає завідувачу каси під розписку в «Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)».

Уся готівка, яка надійшла до закінчення операційного дня, має бути оприбуткована в касу і зарахована на відповідні рахунки балансу банку того самого робочого дня.

У бухгалтерському обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

• перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню:

Дебет рахунку 1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

Кредит рахунку 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України

• отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь, чи підрозділу перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування її в касу банку:

Дебет рахунку 1001 А Банкноти та монети в касі банку або

Дебет рахунку 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

Кредит рахунку 1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка: Дебет - 1200; Кредит - 1811.

Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками: Дебет - 1001, 1002; Кредит - 1911;

одночасно: Дебет - 1911; Кредит - 1200.

Під час вивезення готівки банком, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління при використанні банком рахунку 1007 "Банкноти та монети в дорозі" здійснюються такі бухгалтерські проведення.