47. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.

1) 6203 – акт-пас, 6 клас, 62 розділ, 630 група.

1. Зміна справедливої вартості цінних паперів між датою операції і датою розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

у разі дооцінки цінних паперів:

Дебет 3811 Кредит 6203;

у разі уцінки цінних паперів:

Дебет 6203 Кредит 3811.

2. На суму переоцінки, яка була визнана між датою операції та датою розрахунку, на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму дооцінки цінних паперів:

Дебет 3007, 1405, 3015 Кредит 6203;

на суму уцінки цінних паперів:

Дебет 6203 Кредит 3007, 1405, 3015.

Цінні папери в торговому портфелі підлягають переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки відображається за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки.

У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

на суму дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дебет 3007 Кредит 6203;

на суму дооцінки за борговими цінними паперами:

Дебет 1405, 3015 Кредит 6203.

2) 6204 акт-пас, 6 кл, 62 розділ, 620 група.

Курсова різниця від переоцінки монетарних статей балансу в іноземній валюті в бухгалтерському обліку відображається за балансовим рахунком 6204.

У разі зниження офіційного курсу гривні до іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) переоцінка активів:

Дебет Рахунки з обліку активів; Кредит 3800.

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 Кредит 6204;

б) переоцінка зобов'язань:

Дебет 3800 Кредит Рахунки з обліку зобов'язань.

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет 6204 Кредит 3801.

У разі зростання офіційного курсу гривні до іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) переоцінка зобов'язань:

Дебет Рахунки з обліку зобов'язань; Кредит 3800.

Дебет 3801 Кредит 6204;

б) переоцінка активів:

Дебет 3800 Кредит Рахунки з обліку активів.

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет 6204 Кредит 3801.

3) 6310 пас, 63 розділ, 631 група

1. Якщо під час здійснення інвестицій виникає негативний гудвіл, то в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет 4102, 4103, 4105,4202, 4203, 4205

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок - на суму вартості придбання;

Кредит 6310, 6311 - на суму різниці між вартістю придбання і часткою інвестора в справедливій вартості ідентифікованих активів і зобов'язань.

2. Відображення в бухгалтерському обліку інвестицій в асоційовані компанії

за методом участі в капіталі

Визнання частки банку в чистому прибутку (збитку) емітента відображається такими бухгалтерськими проводками: у разі збільшення балансової вартості фінансової інвестиції:

Дебет 4102, 4103, 4105 Кредит 6310;

Якщо надалі об'єкт інвестування звітує про чисті прибутки, то банк поновлює в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції в сумі, що перевищує частку раніше не визнаних збитків, і здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 4102, 4103, 4105 Кредит 6310.

48. Облік операцій з придбання основних засобів за собівартістю.

Придбання основних засобів за національну валюту відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) передоплата:

Дебет рахунку

3510;

Кредит рахунків

1001, 1200, 2600, 2620, 2650;

б) капітальні інвестиції за невведеними в експлуатацію основними засобами:

Дебет рахунків

4310, 4430, 4431;

Кредит рахунку

3510;

в) визнання основних засобів у балансі банку:

Дебет рахунків

4300, 4400, 4500;

Кредит рахунків

3510, 4310, 4430, 4431.

Придбання основних засобів за іноземну валюту відображається такими проводками:

а) передоплата:

Дебет рахунку

3510;

Кредит рахунку

1500 - на суму в іноземній валюті;

б) визнання необоротних активів у балансі банку:

Дебет рахунку

3800;

Кредит рахунку

3510 - на суму в іноземній валюті;

Дебет рахунків

4300, 4400, 4500,

4310, 4430;

Кредит рахунку

3801 - на суму в гривнях за офіційним курсом гривні до

іноземних валют на дату перерахування коштів в іноземній валюті.

Дебіторська заборгованість з придбання необоротних активів є немонетарною статтею і не підлягає переоцінці у зв'язку із зміною офіційного курсу гривні до іноземних валют.