43. Реалізований та нереалізований результат за операціями в іноземнійвалюті. Порядок відображення в обліку.

Даний результат за операціями здійснюється в розрізі кодів валют. Це означає, що код валюти включається до номера аналітичного рахунка, за чким відображається сума за операцією в іноземною валюті.

Існує таке облікове правило: залишок за рахунком 3800 (Дт чи Кт), виражений у нац. Валюті за офіційним курсом гривні до іноземної валюти має відповідати залишку за рахунком 3801. Будь яке відхилення вважаеться реалізованим результатом за операцією, що зумовлює коригування залишку за рахунком 3801 у кореспонденції з 6204.

Результат, отриманий за придбання і відображений за рахунком 6204 – реалізований фін результат.

Банки відображають і нереалізований фін результат. Він стосується і переоцінки монетарних статтей балансу.

Монетарні статті – статті грошових коштів (готівкові і безготівкові), дебіторська заборгованість,що підляг.отриманню. та кредиторська заборгованість,що підляг.сплаті. Монетарні статті підляг. переоцінці щоразу при зміні офіц..курсу до грн..

Приклад: в касі банку 10 000 дол; 1.12 @=7,0, 20.11 @=6,2

Необхідно відобразити і обліку нереалізований рез-т від переоцінки монетарної статті

Еквівалент 10 000 дол,станом на 20.11 62 000грн(Дт 3801)

Станом на 1.12- 10 000 дол = 70 000 грн,тому в обліку фіксуємо нереалізований результат.

Дт 3801 Кт 6204 на суму 8 000грн (70 000- 62 000)

44. .Облік операцій з нарахування процентних доходів за кредитом, наданим клієнту у дол. США та формування резерву за цим кредитом (група 206). Навести потрібні бухгалтерські проведення. Пояснити особливості бухгалтерського обліку зазначених операцій.

Активи і зобов’язання мають бути оцінені та відображу.в обліку з достатньою мірою обережності, щоб не перенести існуючі фінансові ризики, що потенц.загрож.банку на наст.звітні періоди. Це передб. Принцип обачності. Цей принцип реаліз.в обліку через процедури формув.резерв під можл.втрати банк.при здійснен.операц.Для обліку резерв признач.контрактивн.рах.резерв. Вони є рахунками, що викор.для регулюв.показн.активн. рах і відпов.нарах.резерву (кредит)

Приклад.нарахов.резерв за кредит в поточну діял СГ.Дт 2062 Кт 2600

Резерв 7701 Кт 2401

Також регул.вартість і пасивн. Операц.контрпас.рах.регул.варт.пасив.опер.і відкрив. По Дт.

Приклад. Відкриття і закриття контрпас.рах.

Зпреєстров.сплачено гр..кошт.акціонерів

Дт 1200 Кт 5000

Сплата залишку 1200 Кт 5001

Відображ.формув.резерву в іноземн.валюті відрізн. За допомогою аналітичних рах.

45. Монетарні статті балансу. Порядок їх переоцінки у зв’язку зі зміною офіційного курсу валют. Навести потрібні бухгалтерські проведення.

Основним принципом обліку операцій в іноземній валюті є принцип мультивалютності. Усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату балансу.

Під монетарними статтями розуміємо статті балансу про грошові кошти, а також про активи і зобов’язання, які підлягають отриманню або сплаті (відповідно до термінів за конкретними угодами) у фіксованій сумі грошей або їх еквіваленті.

Переоцінка (перерахунок залишків за рахунками в іноземній валюті в еквівалентні суми в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют) усіх монетарних статей балансу в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Курсова різниця від переоцінки монетарних статей балансу в іноземній валюті в бухгалтерському обліку відображається за балансовим рахунком 6204.

У разі зниження офіційного курсу гривні до іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) переоцінка активів:

Дебет Рахунки з обліку активів; Кредит 3800.

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 Кредит 6204;

б) переоцінка зобов'язань:

Дебет 3800 Кредит Рахунки з обліку зобов'язань.

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет 6204 Кредит 3801.

У разі зростання офіційного курсу гривні до іноземних валют у бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) переоцінка зобов'язань:

Дебет Рахунки з обліку зобов'язань; Кредит 3800.

Дебет 3801 Кредит 6204;

б) переоцінка активів:

Дебет 3800 Кредит Рахунки з обліку активів.

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Дебет 6204 Кредит 3801.