36.Облік операцій з формування і використання резервів під можливі втрати банків від здійснення кредитних операцій (методика розрахунку резервів і бухгалтерський облік).

Банк відображає в БО формування (збільшення) резерву за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами Дт Рахунки для обліку відрахувань у резерви, наприклад, за кредитами суб'єктів господарювання 7702;КтРахунки для обліку спеціальних резервів, наприклад, за кредитами фізичних осіб та фізичних осіб - СПД - 2401 - для кредитів на портфельній основі, категорія якості кредитуІ (найвища) - немає ризику або ризик є мінімальним; або за кредитами юридичних осіб - суб'єктів господарювання 2400.1 - для кредитів на індивідуальній основі, категорія якості від ІІ до V (чому 2400.1, тому що за аналітичним рахунком 1 обліковується кредитна заборгованість (тіло кредиту), а за рахунком 2400.2 обліковуються нараховані доходи та прострочені нараховані доходи за нестандартними кредитами. Банк сторнує попередньо визнаний збиток від зменшення корисності, якщо в наступному періоді сума збитку від зменшення корисності зменшується, що об'єктивно пов'язано з подією, яка відбувалася після визнання зменшення корисності (наприклад, покращення кредитного рейтингу боржника). У цьому разі здійснюється Дт Рахунки для обліку спеціальних резервів, наприклад, 2401 або 2400.1;Кредит Рахунки для обліку відрахувань у резерви, наприклад, 7702. За рахунок сформованого резерву під нестандартну заборгованість банки мають право списувати кредитну заборгованість, визнану безнадійною. Для цього приймається відповідне рішення кредитного комітету. Справа на позичальника передається до господарського суду для визнання його банкрутом. Списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву відображується в бухгалтерському обліку Дт рахунки для обліку спеціальних резервів;Кт відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив. Щоб розрахувати суму резерву за кредитами, треба: 1.Оцінити фінансовий стан боржника-юридичної особи (або фізичної особи, або банку). Тут діє документ "Пояснення щодо визначення моделі розрахунку інтегрального показникаборжника - юридичної особи", що включає визначення коефіцієнтів фінансового стану, зведеного інтегрального показника фінансового стану та за цим інтегральним показником визначення класу позичальника.2.Оцінити стан обслуговування боргу боржником - юридичною особою (або фізичною особою, або банком-позичальником).3.Класифікувати кредит, наданий боржнику - юридичній особі за категоріями якості на підставі визначеного класу боржника - юридичної особи та стану обслуговування ним боргу (тобто пунктів 1 та 2).4.Визначити показник ризику кредиту, наданого боржнику - юридичній особі залежно від категорії якості.5. Розрахувати вартість забезпечення із коефіцієнтом ліквідності забезпечення відповідно до 4 груп, визначених як Положенням №23, так і внутрішніми положеннями банку щодо оцінки забезпечення. 6.Підставити показник ризику (пункт 4) та розрахункову вартість забезпечення (пункт 5) у формулу 2(Рінд = БВк - ТВк)таким чином:Рінд = БВк - ТВк , де ТВк = (?щомісячного часткового повернення кредитного боргу + ?щомісячної сплати процентних доходів +?простроченої частки кредитного боргу (якщо є в наявності) +?прострочених нарахованих відсотків (якщо є) + Вартість застави*коефіцієнт ліквідності) / (1+Іеф)n* (1-К-т ризику кредиту).