29.Особливості обліку кредитів овердрафт, що надані фізичним особам. Навести зміст повної облікової процедури за операцією.

Овердрафт - короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При виконанні такої операції за рахунком клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Іншими словами, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися з допомогою свого поточного рахунку. Кожен банк висуває власні умови видачі кредиту за овердрафтом, але в середньому його ліміт не перевищує 25-50 % від щомісячного доходу клієнта (заробітної платні, пенсії, інших доходів). Погасити такий кредит необхідно протягом 10-30 днів після його видачі інакше нараховується штраф. Відсоткова ставка за кредитами овердрафту найвища з усіх кредитів. Відповідно до роз'яснення НБУ від 31.10.2001 щодо відображення в бухгалтерському обліку кредитів "овердрафт". На дату укладення договору, відповідно до якого передбачається надання кредиту овердрафт, банк відображає в обліку зобов'язання з кредитування Дт 9129 Кт 9900. Суми наданих кредитів овердрафт відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом поточних рахунків клієнтів, а саме: Дт 2620, 2625.У результаті надання кредиту овердрафт виникає дебетовий залишок на поточному рахунку клієнта і здійснюється така бухгалтерська проводка:Дт Поточні рахунки клієнтів (2620, 2625) Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2620, 2625).Сума зобов'язання з кредитування, що обліковується за рахунком 9129, зменшується на суму наданого кредиту овердрафт, Дт 9900 Кт 9129. Нарахування і сплата відсотків за кредитами овердрафт відображається Дт 2627 Кт 6040. Несплачена позичальником у визначений договором строк заборгованість за нарахованими процентами за кредитом овердрафт наступного робочого дня відображається за відповідним рахунком з обліку прострочених нарахованих доходів. Дт 2209 Кт 2627. Якщо суму кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк, то дебетовий залишок за рахунком клієнта перераховується на рахунок з обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами, що супроводжується такими бухгалтерськими записами:Дт 2207 Кт 2620,2625. У випадку погашення простроченої заборгованості за кредитом Дт1101, 1002, 2620, 2625 Кт2207.

30. Бухгалтерський облік отриманих міжбанківських кредитів. Зупинитися на випадках, коли в обліку необхідно виконати записи за рахунками 6398, 7398 (виникають доходи і витрати першого дня)

Надання міжбанківських кредитів здійснюється згідно з кредитними договорами. На підставі розпорядження операційному відділу відкривається позичковий рахунок, на суму позики оформляється меморіальний ордер. Облік наданих міжбанківських кредитів здійснюється за рахунками групи

152 "Кредити, які надані іншим банкам":1520 А 1521 А 1522 А 1523 А 1524 А 1525 А

Строкові зобов'язання обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 А "Інші цінності і документи". Нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам, обліковуються за рахунком 1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам.

Отримані проценти обліковуються за рахунками групи 601 "Процентні доходи за коштами, розміщеними в інших банках":6014 П 6015 П 6016 П 6017 П 6018 П

Бухгалтерські проводки

1. Надання кредиту:Д-т 152 К-т 1200одночасно:Д-т 9819 - 1 грн. К-т 9910

2. Повернення кредиту:Д-т 1200 К-т 152одночасно:Д-т 9910 - 1 грн. К-т 9819

3. Нарахування процентів:Д-т 1528 К-т 601

4. Отримання процентів:Д-т 1200К-т 1528

Комерційні банки отримують кредити:

• від Національного банку України;• від інших комерційних банків.

Комерційні банки отримують від Національного банку України такі кредити:

• овердрафт;• за операціями репо;• короткострокові кредити через аукціон;• ломбардні кредити;• короткострокові стабілізаційні кредити;• інші короткострокові кредити.

Облік короткострокових кредитів, які отримані від Національного банку України, здійснюється за рахунками групи 131 "Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України":1310 П 1311 П 1312 П 1316 П 1317 П

Облік довгострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, здійснюється за рахунками групи 132 "Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України":1325 П 1326 П 1327 П

Нараховані витрати за кредитами, які отримані від Національного банку України, обліковуються за рахунками:1318 П 1328 П

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 700 "Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України":7002 А 7003 7004

Бухгалтерські проводки

1. Отримання короткострокового кредиту:Д-т 1200 К-т 131

2. Повернення короткострокового кредиту:Д-т 131К-т 1200

3. Отримання довгострокового кредиту:Д-т 1200 К-т 132

4. Повернення довгострокового кредиту:Д-т 132К-т 1200

5. Нарахування витрат:

• за короткостроковим кредитом:

Д-т 700К-т 1318

• за довгостроковим кредитом:

Д-т 700К-т 1328

6. Сплата процентів:

• за короткостроковим кредитом:Д-т 1318 К-т 1200

• за довгостроковим кредитом:Д-т 1328К-т 1200

Облік міжбанківських кредитів, отриманих від інших комерційних банків, здійснюється за рахунками групи 162 "Кредити, які отримані від інших банків":

1620 П 1621 П 1622 П 1623 П 1624 П 1625 П 1628 П

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 701 "Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків":

7014 А 7015 А 7016 А 7017 А 7018 А

Бухгалтерські проводки

1. Отримання кредиту:Д-т 1200 К-т 162

2. Повернення кредиту:Д-т 162К-т 1200

3. Нарахування витрат:Д-т 701К-т 1628

4. Сплата процентів:Д-т 1628 К-т 1200

Банки одержують міжнародні кредити від інших комерційних банків. Облік міжнародних кредитів, одержаних від інших комерційних банків, здійснюється за рахунками групи 162 "Кредити, які отримані від інших банків":

1620 П 1621 П 1622 П 1623 П 1624 П 1625 П

Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших комерційних банків, обліковуються за рахунком 1628 П "Нараховані витрати за кредитами, які отримані від інших банків".

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 701 "Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків" залежно від виду кредиту.

Бухгалтерські проводки

1. Отримання кредиту:Д-т 1500 К-т 162

2. Повернення кредиту:Д-т 162К-т 1500

3. Нарахування витрат:Д-т 701К-т 1628

4. Сплата процентів:Д-т 1628 К-т 1500

Доходи першого дня Дт 1626 Кт 6398 дисконт

Витрати першого дня якщо кредит наданий за ставкою нижчою чим ринкова Дт 7398 Кт 1526

31.Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за кредитами та прострочених нарахованих доходів, подальшого їх списання як безнадійної заборгованості за рахунок сформованих резервів (на процедурі формування резервів не зупинятись).

Наступного дня після не погашення кредитної заборгованості у термін, визначений кредитною угодою, непогашена сума визнається в обліку як прострочена кредиторська заборгованість (цифра 7 в кінці рахунку):

Дт2077 Кт2072,2073,2074. Виникає питання: протягом якого періоду доцільно обліковувати прострочену заборгованість? Це вирішує кредитний комітет і термін, як правило, не повинен перевищувати 30 днів. Після цього доходи визнаються сумнівними нарахованими доходами. Для обліку сумнівних нарахованих доходів: в плані рахунків передбачено всього 3 рахунки для обліку сумнівних нарахованих доходів:1780 "сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями" 2480 "сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами" 3589 "сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами". Як видно на момент визнання нарахованих доходів сумнівними, банк не цікавиться тим, за яким саме активом ці доходи є сумнівними Дт2480 Кт2077. Факт визнання нарахованих доходів сумнівними не означає припинення процедури нарахування доходів. Після визнання нарахованих доходів сумнівними, банк продовжує нараховувати доходи, але нараховані суми відносить на позабаланс - 9 клас. Для цього в плані рахунків є 2 рахунки: 9602 "Нараховані та не отримані доходи за операціями з банками" 9603 "Нараховані та не отримані доходи за операціями з клієнтами".Нараховані доходи за сумами, які визнані сумнівними Дт 9603Кт 9910. Під прострочені та (або) сумнівні нараховані доходи банк формує резерви. Це означає, що безнадійна кредитна заборгованість списується з балансу за рахунок сформованих резервів під можливі витрати банку за кредитними операціями Дт 7720 Кт 2490,- сформовані резерви під сумнівні доходи з клієнтами. Безнадійні доходи і списуються з балансу за рахунок резервів Дт 2490 Кт 2480.

32.Описати зміст повної облікової процедури за кредитуванням овердрафт рахунку 2600 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", включаючи операції з нарахування доходів та визнання непогашеної суми простроченою.

Овердрафт - короткостроковий кредит, який надається клієнту понад його залишок на поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При виконанні такої операції за рахунком клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Іншими словами, овердрафт являє собою кредитну лінію (можливість негайного отримання кредиту), погоджену банком, якою контрагент може скористатися з допомогою свого поточного рахунку. Кожен банк висуває власні умови видачі кредиту за овердрафтом, але в середньому його ліміт не перевищує 25- 50 % від щомісячного доходу клієнта. Погасити такий кредит необхідно протягом 10 - 30 днів після його видачі інакше нараховується штраф. Відсоткова ставка за кредитами овердрафту найвища з усіх кредитів. Відповідно до роз'яснення НБУ від 31.10.2001 щодо відображення в бухгалтерському обліку кредитів "овердрафт". На дату укладення договору, відповідно до якого передбачається надання кредиту овердрафт, банк відображає в обліку зобов'язання з кредитування Дт 9129 Кт 9900. Суми наданих кредитів овердрафт відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом поточних рахунків клієнтів, а саме:Дт 2600, 2605,.У результаті надання кредиту овердрафт виникає дебетовий залишок на поточному рахунку клієнта і здійснюється така бухгалтерська проводка:Дт Поточні рахунки клієнтів (2600, 2605) Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2600, 2605). Сума зобов'язання з кредитування, що обліковується за рахунком 9129, зменшується на суму наданого кредиту овердрафт, Дт 9900 Кт 9129. Нарахування і сплата відсотків за кредитами овердрафт відображається Дт 2607 Кт 6020. Несплачена позичальником у визначений договором строк заборгованість за нарахованими процентами за кредитом овердрафт наступного робочого дня відображається за відповідним рахунком з обліку прострочених нарахованих доходів. Дт 2069 Кт 2607. Якщо суму кредиту овердрафт не погашено у визначений договором строк, то дебетовий залишок за рахунком клієнта перераховується на рахунок з обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами, що супроводжується такими бухгалтерськими записами:Дт 2067 Кт 2600, 2605.У випадку погашення простроченої заборгованості за кредитом Дт1001, 1002, 2620, 2625 Кт2067.