
- •Які принципи бухгалтерського обліку враховано при формуванні чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Описати, як це відображено у номенклатурі рахунків за групами.
- •Облікова процедура реєстрації банку та змін до статутного капіталу.
- •Описати всі відомі процедурні випадки щодо дії принципу нарахування доходів (витрат). Як це ураховано при формуванні чинного плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •Навести господарські операції, зміст яких в обліку підтверджується кореспонденцією з використанням рахунків групи 740 «Витрати на утримання персоналу».
- •Порядок забезпечення банків готівковими коштами і облік операцій з підкріплення банків готівкою. Детально розкрити оформлення первинних документів і регістрів обліку.
- •Організація касових операцій банків з клієнтами та методика бухгалтерського обліку.
- •У яких випадках за операціями з цінними паперами в обліковій процедурі використовуються рахунки 9350, 9360, 3811. Навести конкретний цифровий приклад і відповідні бухгалтерські проведення.
- •Описати порядок обліку операцій з переоцінки цінних паперів у торговому портфелі до їх справедливої вартості після дати первісного визнання.
- •Облік операцій із продажу боргових цінних паперів з торгового портфеля щодо яких була зафіксована сума уцінки.
- •Облік дисконту та премії за борговими цінними паперами у портфелі до погашення. Сутність операції з амортизації дисконту (премії) .
- •Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель і портфель на продаж на дату операції і дату розрахунку, ураховуючи, що між цими датами їх справедлива вартість знизилася.
- •5103 П |Результати переоцінки інвестицій в асоційованікомпанії
- •5103 П |Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії
- •23. Облік доходів (витрат) за борговими цінними паперами в портфелі до погашення.
- •24. Порядок відображення в обліку інвестицій в асоційовані банки за методом участі в капіталі. Сутність цього методу і причини його використання стосовно фінансових інвестицій.
- •25. На прикладі рахунків групи 332 описати варіанти випуску банком короткострокових ощадних (депозитних) сертифікатів. Навести зміст операцій з використанням всіх рахунків цієї групи.
- •26. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.
- •29.Особливості обліку кредитів овердрафт, що надані фізичним особам. Навести зміст повної облікової процедури за операцією.
- •30. Бухгалтерський облік отриманих міжбанківських кредитів. Зупинитися на випадках, коли в обліку необхідно виконати записи за рахунками 6398, 7398 (виникають доходи і витрати першого дня)
- •33. Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів за наданими кредитами. Пояснити економічну сутність рахунків резервів і порядок відображення залишків за ними у балансі банку.
- •36.Облік операцій з формування і використання резервів під можливі втрати банків від здійснення кредитних операцій (методика розрахунку резервів і бухгалтерський облік).
- •37. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом. Облік авансів, що надаються касирам обмінних пунктів.
- •41. Порядок відображення в обліку операцій з продажу іноземної валюти (валютна виручка) за дорученням клієнта на міжбанківському валютному ринку.
- •42. Облік операцій з продажу іноземної валюти клієнту та купівлі іноземної валюти у клієнта в межах нормативу валютної позиції банку.
- •43. Реалізований та нереалізований результат за операціями в іноземнійвалюті. Порядок відображення в обліку.
- •45. Монетарні статті балансу. Порядок їх переоцінки у зв’язку зі зміною офіційного курсу валют. Навести потрібні бухгалтерські проведення.
- •46. Валютна позиція банку. Види валютних позицій. Рахунки, призначені для врахування валютних позицій та порядок їх закриття.
- •47. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.
- •49. Облік операцій з переоцінки основних засобів (дооцінка, уцінка). У яких випадках рахунок 5100 підлягає закриттю і як у подальшому обліковується залишок цього рахунка.
- •50. Облік операцій з реалізації основних засобів. Навести приклади операцій, за результатами яких в обліку фіксуються записи за рахунками 6490, 7490.
- •51. За якими операціями в обліку виконуються записи за дебетом (кредитом) рахунків групи 510 «Результати переоцінки». Навести конкретні цифрові приклади і відповідні бухгалтерські проведення.
- •52. Облік фінансового та оперативного лізингу (оренди) на балансі лізингодавця-банка.
- •53. Облік фінансового та оперативного лізингу (оренди) на балансі банка-лізингоодержувача.
Які принципи бухгалтерського обліку враховано при формуванні чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Описати, як це відображено у номенклатурі рахунків за групами.
План рахунків бухгалтерського обліку банків України – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовують для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності.
1 січня 2005 р. вступив у дію План рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджений Постановою Правління Національного банку України №280 від 17.06.2004 р.
Чинний План рахунків ґрунтується на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку і звітності, що відповідають таким принципам:
безперервність діяльності банків (Відповідно до цього принципу господарські засоби враховуються у балансі за їхньою фактичною собівартістю, а не за ринковою ціною);
сталість правил бухгалтерського обліку,
обачливість,
нарахування та відповідності доходів та витрат,
дата операцій (Згідно з цим принципом доходи від реалізації продукції (надання послуг), а також витрати відображаються в обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів));
окреме відображення активів і пасивів (статті активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді, вони не повинні сальдуватись у балансі);
прийнятність вхідного балансу (залишки за рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду);
превалювання змісту над формою (операції відображаються відповідно до їхньої економічної суті, а не юридичної форми. Так, операції з обліку векселів, фінансовий лізинг відображені в плані рахунків банків відповідно до їхньої економічної суті, тобто як кредитні операції.);
оцінка,
відкритість,
консолідація (якщо установа має філіали, дочірні та спільні підприємства, вона повинна складати зведену фінансову звітність у цілому по банку, в якій буде відображена економічна ситуація загалом);
суттєвість.
У Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України подано перелік усіх синтетичних рахунків І, II, III, IV порядків. Рахунки групують залежно від їх класифікації за економічним змістом, за типами контрагента характером операцій і ступенем ліквідності активів і зобов'язань.
На прикладі рахунків розділу 20 «Кредити, що надані суб’єктам господарювання» пояснити порядок дії облікових принципів нарахування, зменшення корисності активів та відповідності звітним періодам (стосовно дисконту (премії)). Навести конкретні приклади економічногозмісту операцій з відповідною кореспонденцією рахунків.
Принцип нарахування. Згідно з цим принципом доходи й витрати відображаються в обліку в тому звітному обліковому періоді, в якому вони були нараховані або зроблені, незалежно від того, коли фактично були отримані чи сплачені гроші. Безперервна діяльність суб'єкта господарювання передбачає виділення звітних періодів для складання необхідної звітності та виявлення результатів господарської діяльності. Найчастіше звітний період збігається з календарним роком, а проміжними звітними періодами є поквартальні та/або місячні.
Зменшення корисності в бухгалтерському обліку відображається шляхом
формування спеціальних резервів за рахунок витрат банку.
Приклади 1:
Видано кредит: Дт 2062 Кт 2600 6 млн. грн.
2. Нараховано % щомісячно: Дт 2068 Кт 6026 ((6млн*ставка % річна*фактична к-сть днів)/365)
3. Визнано простроченими % у наступних місяцях:
Дт 2069 Кт 2068 -сума %
4. Заборгованість за кредитом визнано простроченою:
Дт 2067 Кт 2062 6 млн.грн.
Приклад 2:
1. Видано кредит на 1 місяць 02.09.2000р.: Дт 2062 Кт 2600 40тис.грн. під 45%
2. Формуємо резерв: (1%) Дт 7702 Кт 2067 400грн
3. Нарах-ня % за вересень: Дт 2068 Кт 6026 (40000*0,45*29/365)=1430,14 грн
4. Нарах-ня % за жовтень: Дт 2068 Кт 6026 (40000*0,45*1/365)=49,32 грн
5. Сплачено %: Дт 2600 Кт 2068 (1430,14+49,32)=1479,32 грн
або за об’явою на внесення готівки прийнято % доходи: Дт 1001 Кт 2068
6. Повернення кредиту: Дт 2600 Кт 2062 40000грн.