Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
шпорусічки наші.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
413.18 Кб
Скачать
  1. Які принципи бухгалтерського обліку враховано при формуванні чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Описати, як це відображено у номенклатурі рахунків за групами.

План рахунків бухгалтерського обліку банків України – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовують для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності.

1 січня 2005 р. вступив у дію План рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджений Постановою Правління Національного банку України №280 від 17.06.2004 р.

Чинний План рахунків ґрунтується на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку і звітності, що відповідають таким принципам:

  • безперервність діяльності банків (Відповідно до цього принципу господарські засоби враховуються у балансі за їхньою фактичною собівартістю, а не за ринковою ціною);

  • сталість правил бухгалтерського обліку,

  • обачливість,

  • нарахування та відповідності доходів та витрат,

  • дата операцій (Згідно з цим принципом доходи від реалізації продукції (надання послуг), а також витрати відображаються в обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів));

  • окреме відображення активів і пасивів (статті активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді, вони не повинні сальдуватись у балансі);

  • прийнятність вхідного балансу (залишки за рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду);

  • превалювання змісту над формою (операції відображаються відповідно до їхньої економічної суті, а не юридичної форми. Так, операції з обліку векселів, фінансовий лізинг відображені в плані рахунків банків відповідно до їхньої економічної суті, тобто як кредитні операції.);

  • оцінка,

  • відкритість,

  • консолідація (якщо установа має філіали, дочірні та спільні підприємства, вона повинна складати зведену фінансову звітність у цілому по банку, в якій буде відображена економічна ситуація загалом);

  • суттєвість.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України подано перелік усіх синтетичних рахунків І, II, III, IV порядків. Рахунки групують залежно від їх класифікації за економічним змістом, за типами контрагента характером операцій і ступенем ліквідності активів і зобов'язань.

  1. На прикладі рахунків розділу 20 «Кредити, що надані суб’єктам господарювання» пояснити порядок дії облікових принципів нарахування, зменшення корисності активів та відповідності звітним періодам (стосовно дисконту (премії)). Навести конкретні приклади економічногозмісту операцій з відповідною кореспонденцією рахунків.

Принцип нарахування. Згідно з цим принципом доходи й витрати відображаються в обліку в тому звітному обліковому періоді, в якому вони були нараховані або зроблені, незалежно від того, коли фактично були отримані чи сплачені гроші. Безперервна діяльність суб'єкта господарювання передбачає виділення звітних періодів для складання необхідної звітності та виявлення результатів господарської діяльності. Найчастіше звітний період збігається з календарним роком, а проміжними звітними періодами є поквартальні та/або місячні.

Зменшення корисності в бухгалтерському обліку відображається шляхом

формування спеціальних резервів за рахунок витрат банку.

Приклади 1:

  1. Видано кредит: Дт 2062 Кт 2600 6 млн. грн.

2. Нараховано % щомісячно: Дт 2068 Кт 6026 ((6млн*ставка % річна*фактична к-сть днів)/365)

3. Визнано простроченими % у наступних місяцях:

Дт 2069 Кт 2068 -сума %

4. Заборгованість за кредитом визнано простроченою:

Дт 2067 Кт 2062 6 млн.грн.

Приклад 2:

1. Видано кредит на 1 місяць 02.09.2000р.: Дт 2062 Кт 2600 40тис.грн. під 45%

2. Формуємо резерв: (1%) Дт 7702 Кт 2067 400грн

3. Нарах-ня % за вересень: Дт 2068 Кт 6026 (40000*0,45*29/365)=1430,14 грн

4. Нарах-ня % за жовтень: Дт 2068 Кт 6026 (40000*0,45*1/365)=49,32 грн

5. Сплачено %: Дт 2600 Кт 2068 (1430,14+49,32)=1479,32 грн

або за об’явою на внесення готівки прийнято % доходи: Дт 1001 Кт 2068

6. Повернення кредиту: Дт 2600 Кт 2062 40000грн.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]