Тема 10: Бухгалтерская отчетность в туристической организации

1. Сущность и значение бух отчетности.

2. Состав бух отчетности.

3. Инвентаризация и другие подготовительные работы по составлению бух отчетности.

4. Содержание и порядок формирования показателей основных форм БУ (бух баланс, отчет о прибылях и убытках).

5. Содержание отчета о движении денежных средств и других форм бух отчетности.

6. Пояснительная записка к БУ.

7. Учетная политика тур организации.

I

В процессе деятельности организация создает большие массивы различной информации. Исходная информация, пройдя обработку в форме классификации, систематизации и обобщения, преобразовывается в выходную информацию (отчетность).

Отчетность делится на:

• Оперативную – строится по данным оперативного учета.

• Бухгалтерскую – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее хоз деятельности на основе данных БУ по установленным формам (см. закон о БУ).

• Статистическую – содержит показатели, необходимые для изучения массовых социальных, экономических явлений.

• Налоговую – содержит показатели, отражающие величину налогооблагаемой базы по соответствующим налогам, платежам, сборам, отчислениям, взимаемым согласно действующему законодательству; величину исчисленных налоговых и неналоговых платежей и сумму задолженностей по их уплате.

В современной экономической литературе составляемая отчетность по данным БУ иногда называется финансовой отчетностью.

Бух отчетность составляется по данным синтетического и аналитического учета. Сущность бух отчетности состоит в том, что она:

1. Является завершающим этапом учетных работ;

2. Позволяет осуществлять обобщение и систематизацию данных БУ и представить их в удобной для пользователей форме (таблицы).

БО классифицируется по ряду признаков:

1. По периодичности представления:

• Промежуточная (за мес, квартал)

• Годовая

2. По роли в управлении:

• Общегосударственная

• Внутрисистемная

3. По составу инфы:

• Первичная (составленная отделами организации)

• Консолидированная (формир-ся вышестоящими организациями на основе отчетов нижестоящих)

При составлении БО должно быть обеспечено выполнение след требований:

• Полезность (существенность и ценность)

• Сравнимость

• Достоверность – реальное и правдивое отражение операций в БУ.

Значение БО состоит в том, что она является источником инфы для широкого круга пользователей (учредителей, инвесторов, кредиторов, руководства, гос-ва).

ІІ

Состав годовой и промежуточной БО, формы и порядок их заполнения, сроки составления и представления для организаций всех форм собственности устанавливает МинФин РБ (инструкция о порядке составления и представления БО утверждена постановлением МинФина №19 от 14.02.2008).

Годовая БО включает следующие типовые формы:

• Бух баланс (форма №1)

• Отчет о прибылях и убытках (№2)

• Отчет о движении денежных средств (№4)

• Отчет об изменении капитала (№3)

• Приложения к бух балансу (№5)

• Отчет о целевом использовании полученных средств (№6)

Каждая форма БО должна иметь следующие реквизиты:

1. Наименование организации в соответствии с учредительными документами и идентификационный код;

2. Платежный номер плательщика;

3. Виды деятельности согласно общегосударственному классификатору;

4. Организационно-правовая форма (ОАО, ЗАО…);

5. Адрес;

6. Дата (год, месяц, число).

Составление и представление БО производится в млн бел руб.

БО за месяц состоит из бух баланса; за квартал вкл бух баланс и отчет о прибылях и убытках.

В дополнение к промежуточной квартальной БО по решению руководителя тур фирмы можно составлять формы отчетности, утвержденные приказом руководителя. К годовой БО (6 форм) в обязательном порядке прилагаются объяснительная записка и аудиторское заключение о достоверности отчетности.

Организация представляет годовую БО учредителям и гос органам.

Сроки представления отчетности:

1. Годовая БО представляется в течение 90 дней по окончании года.

2. Промежуточная – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена.

ІІІ

Годовая БО составляется после выполнения обязательных подготовительных работ. Их называют учетные процедуры.

Основные виды подготовительных работ:

• Проведение проверки документального оформления хоз операций,

• Инвентаризация имущества и обязательств,

• Отражение результатов инвентаризации на счетах БУ,

• Исправление ошибок в БУ,

• Определение финн результата отчетного года и реформация баланса,

• Пересмотр положений учетной политики.

Первичные документы за отчетный год должны быть проверены на соответствие установленным требованиям. С 1 января нового отчетного года вводится новая нумерация первичных документов.

Для обеспечения достоверности данных БУ и как следствие БО перед ее составлением в организациях обязательно проводится инвентаризация, которой подлежат:

• Осн средства (01)

• Нематериальные активы (04)

• Производственные запасы (10)

• Ден средства (50, 51, 52, 55)

• Расходы будущих периодов (97)

• Другие активы

• Дебетовая и кредитовая задолженности

В ходе инвентаризации дебетовая и кредитовая задолженности необходимо установить факторы, которые оказывают влияние на ее возникновение, сроки ее погашения и списания. От момента возникновения зад-ти до ее закрытия проходит время, в течение которого зад-ть может изменить свой вид.

Исп-ся следующая терминология: текущая зад-ть, сомнительная зад-ть, зад-ть с истекшим сроком исковой давности.

Текущей задолженностью считается такая зад-ть, которая вытекает из установленных форм расчетов и является неизбежной в процессе ХД.

Сомнительная задолженность – задолженность по претензиям, предъявляемым поставщикам и др организациям или задолженность тех лиц, по которым дело передано в хоз суд.

По возможности взыскания задолженность делится:

• Реальная

• Безнадежная

При инвентаризации расчетов (дебет и кредит зад-ти) составляется акт сверки.

Дебет зад-ть – 60, 62, 76, 71, 73.

Кредит зад-ть – 60, 66, 67, 76.

По результатам сверки и выявления несвоевременной оплаты следует:

1. Послать дебитору напоминание

2. Подать на дебитора в суд

3. Списать задолженность в связи с истечением срока давности (за счет резерва по сомнительным долгам или на внереализационные расходы – 92/2)

Отражение результатов инвентаризации происходит на счетах БУ – либо излишки, либо недостачи.

Если при проверке бух документов и учетных регистров были выявлены ошибки, то надо их исправить (красное сторно, метод доп проводки).

Составляя отчетность, необходимо пр-ть реформацию баланса – преобразование. В БУ – закрытие счетов (80, 91, 92, 99).

Процедуры закрытия счетов отчетного периода позволяют определить чистую нераспределенную прибыль или убыток.

IV

Бух баланс является одной из основных форм БО. На его основании собственники устанавливают:

• Финн положение организации

• Наличие источников собственных средств

• Величину чистых активов организации

• Коэффициенты финн устойчивости

• Коэффициенты платежеспособности и ликвидности

В этом вопросе дать интерпретацию основных показателей актива и пассива баланса (внеоб активы, капитал и резервы, долгоср и краткоср об-ва).

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) составляются по итогам работы организации за квартал, год. Показатели отчета №2 формируются нарастающим итогом. В форме №2 приводится инфа по доходам и расходам от разл видов деятельности и о конечном финн результате.

Форма №2 состоит из 3х разделов:

1. Доходы и расходы по видам деятельности,

2. Операционные доходы и расходы,

3. Внереализационные доходы и расходы.

В каждом разделе сопоставление доходов и расходов позволяет определить прибыль.

Отчет составляется по данным синтетического и аналитического учета счетов 90 «Реализация», 91, 92, 99.

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» представлен весь процесс финансового результата.