Тема 9: Учет фондов в туристической организации

1. Учет уставного фонда

2. Учет добавочного фонда

3. Учет резервного фонда

4. Учет целевого финансирования

I

Уставный фонд – совокупность вкладов учредителей, имущества организации при ее создании.

Размер УФ определяется учредительными документами.

УФ коммерческой организации (ОДО, ООО, ОАО, ЗАО) разделен на доли, вклады учредителей. Порядок и особенности формирования уставного фонда зависит от организационно-правовых форм хозяйственной деятельности.

Характерными признаками уставного фонда являются:

• Право собственности на имущество, внесенное учредителями, переходит организации как самостоятельному участнику гражданского оборота

• Трансформация права по взносам учредителей в обязательство организации перед учредителем

• Первоначальность инвестированных средств (сумма уставного фонда) не изменяется под влиянием хоз операций, за исключением:

• Внесения дополнительных взносов

• Приема нового учредителя

• Направления части прибыли на увеличение УФ с обязательной перерегистрацией

• Возвратность вкладов в случае выбытия учредителей или ликвидации организации

• Способность вложенных средств приносить доход учредителю организации.

Для отражения в учете УФ используется пассивный счет 80 «УФ».

Сумма УФ в БУ и отчетности отражается в размере УФ, зафиксированного в учредительных документах. Запись по К-80 производится при образовании тур организации.

На дату регистрации в учете делается запись на сумму УФ Д-75/1, К-80.

Экономическая сущность: отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд. ГК РБ статья 163 утверждено, что вклады учредителей могут быть денежными и неденежными. Фактически поступившие вклады от учредителей отражаются по дебету активов, внесенных учредителями, денежные средства Д-51, 52, К-75/1.

Неденежные средства – основные средства, сырье, материалы: Д-08(01, 04, 10), К-75/1.

Увеличение УФ акционерного общества может быть произведено за счет:

• Эмиссионного дохода, полученного от продажи собственных акций сверх их номинальной стоимости. Д-83, К-80.

• Нераспределенной прибыли: Д-84, К-80

• Резервного фонда: Д-82, К-80

Уменьшение УФ происходит:

• В случае выбытия 1 из учредителей: Д-80, К-75/1 на сумму, подлежащую выдаче учредителю.

Расчет с учредителем:

• при выплате денежных средств: Д-75/1, К-51, 52, 50

• при выдаче вклада имуществом: Д-75/1, К-07, 01, 04, 08, 10

• путем снижения номинальной стоимости акций или сокращения их числа путем выкупа.

Для обобщения информации о наличии и движении выкупленных обществом собственных акций используется счет 81.

Пример:

Выкуплены 100 акций по цене 32 тыс за акцию. Номинальная стоимость 30 тыс.

Д-81, К-51 = 100 по 32тыс = 3.200.000

При аннулировании выкупленных акций:

Д-80, К-81 – по номинальной стоимости

На разницу между фактическими затратами и номинальной стоимости акций:

Д-92/2, К-81

II

Добавочный фонд – источник собственных средств, образуемый за счет переоценки основных средств за счет разницы от продажи собственных акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

ДФ возникает в результате:

• Прироста стоимости внеоборотных активов и оборотных активов в результате переоценки согласно законодательства.

• Суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций.

• Направления чистой прибыли на пополнение собственных оборотных средств.

Для отражения в учете операций, связанных с приростом (переоценкой) внеоборотных и оборотных активов, используется счет 83.

По К – увеличение ДФ, по Д – уменьшение ДФ.

Пример:

Произведена переоценка ОС. Стоимость ОС до переоценки = 50 млн, восстановительная стоимость = 50500 тыс, сумма дооценки = 500 тыс.

Д-01, К-83 = 500 тыс

При уценке ОС на разницу между первоначальной и восстановительной стоимостью составляется аналогичная запись способом Красное Сторно.

Пример: Первоначальная = 115.500 тыс, Восстановительная = 114.200 тыс, Сумма уценки = 1.300 тыс.

Д-01, К-83 1.300 тыс способом Красное Сторно

На сумму увеличения амортизации составляется запись Д-83, К-02.

К счету 83 могут открываться субсчета:

• Фонд переоценки активов

• Фонд безвозмездного получения ОС

• Фонд пополнения собственных оборотных средств

III

Резервный фонд создается в соответствии с законодательством РБ и учредительными документами организации. Размер РФ определяется уставом организации. РФ образуется за счет отчислений чистой прибыли.

РФ образовывается на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации. При недостаточности средства РФ могут быть использованы на выплату дивидентов.

Для учета РФ предназначен пассивный счет 82.

Начисления для создания РФ отражаются записью Д-84, К-82. Уменьшается нераспределенная прибыль и увеличивается РФ.

Использование РФ отражается по Д-82:

- непокрытый убыток Д-82, К-84

- на выплату дивидентов Д-82, К-75 – формально; Д-75, К-51 – выплачивается

- часть РФ на увеличение УФ Д-82, К-80

IV

Целевое финансирование – средства, получаемые туристической организацией безвозмездно из бюджета либо бюджетно-целевых фондов на строго определенные цели.

Использование этих средств должно осуществляться только на цели, для которых они выделены. Целевое финансирование является специфическим источником формирования активов организации.

К ЦФ относится государственная помощь, предоставленная тур организациям за счет средств гос бюджета в виде:

• субсидий,

• бюджетных безвозмездных займов,

• средств из инновационного фонда.

ЦФ может быть получено в денежной форме и в неденежной форме.

Если условия полученных средств не соблюдаются, то они подлежат возврату.

В соответствии с типовым планом счетов учет ЦФ осуществляется на пассивном счете 86. По К – поступление целевых средств, а по Д – их списание на цели, на которые они выделены.

Поступление средств целевого финансирования в денежной форме: Д-51 (55), К-86.

… в неденежной форме: Д-07, 08 (01, 04), 10, К-86.

Использование средств целевого финансирования: Д-86, К-20, 26, 29.