Тема 5: Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1. Формы и системы оплаты труда в турфирме.

2. Документальное оформление и порядок начисления зарплаты.

3. Виды удержаний и вычетов из зарплаты.

4. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

5. Учет отчислений от зарплаты персонала туристической организации.

I

Любой процесс предпринимательской деятельности связан не только с затратами овеществленного труда, но и с затратами живого труда, которые выступают в виде з/п, а как объект учета – расходы на ОТ.

Трудовые отношения в РБ регулируются Конституцией, Трудовым кодексом и др законодательными актами.

Зарплата – совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или в натуральной форме, которую наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Основой зарплаты является тарифная система. Тарифная система представляет собой совокупность нормативных документов, при помощи которых осуществляется регулирование размеров зарплаты различных категорий работников.

В РБ применяется при определении зарплаты тарифная сетка работников.

Единая тарифная сетка включает 27 разрядов. Каждому тарифному разряду устанавливается соответствующий коэффициент. Тарифный разряд и коэффициент определяется в зависимости от соответствующей квалификации и занимаемой должности.

Разряды 1-8 присваиваются работникам среднего уровня квалификации.

9-15 – специалистам высшего уровня квалификации.

16-27 – начальникам отдела, руководителям организации.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент.

Для каждой организации в зависимости от финансовых ресурсов устанавливается тарифная ставка 1го разряда. Для бюджетных организаций тарифная ставка 1го разряда = 77 тыс.р.

Руководитель имеет право повысить оклад до 300%. Основания для повышения оклада предусматривается в коллективном договоре или трудовом договоре.

Согласно трудового договора производятся доплаты:

• За работу в ночное время (с 22 до 6 утра)

• За работу в праздничные дни (не ниже, чем в двойном размере, но премии начисляются на заработок по одинарным расценкам)

Формы оплаты труда:

1. Сдельная – предусматривает оплату за определенный объем выполненной работы

2. Повременная – оплата в соответствии с установленной тарифной ставкой или должностным окладом:

• Простая – заработок устанавливается в размере оклада (тарифной ставки за фактически отработанное время)

• Премиальная – складывается из зарплаты по тарифной ставки + премия за достижение установленных количественных и качественных показателей в работе.

Зарплата работников делится на 2 вида:

• Основная – оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии, доплаты, надбавки за отработанное время.

• Дополнительная включает все выплаты за неотработанное время, предусмотренное законодательством о труде (оплата отпусков: трудовые, социальные, оплата за выполнение гос обязанностей и др).

II

Оформление на работу производится на основании приказа с заключением трудового договора. На каждого принятого работника оформляется личная карточка по типовой форме Т-2.

Впервые принятым работником оформляется трудовая книжка. Трудовые книжки хранятся в организации и выдаются работникам в день их увольнения. Каждому принимаемому работнику присваивается табельный номер. Сведения о приеме на работу, их перемещении и увольнении, предоставлении отпусков, отработанном времени являются основанием для начисления зарплаты. Учетом личного состава на предприятии как правило занимается отдел кадров.

В соответствие со статьей 33 Трудового кодекса наниматель обязан организовать учет явки работников на работу и ухода с нее. Учет явок на работу и ухода ведется в табелях учета использования рабочего времени (Т12, Т13). Учет явок на работу может вестись методом сплошной регистрации или путем регистрации только отклонений. Причины неявок в табеле обозначаются условными буквами (б-болезнь, о-отпук, р-роды).

В конце месяца по каждому работнику подсчитывают отработанное время (количество дней – если установлен должностной оклад, количество часов – если тарифная ставка за 1 час работы).

Табель учета рабочего времени является основанием для начисления зарплаты. При повременной форме оплаты труда размер зарплаты определяется путем умножения тарифной ставки на фактически отработанное число часов в месяц. Если работнику установлен должностной оклад и он отработал полный месяц, то зарплата равна должностному окладу. Если работник болел, находился в отпуске, зарплата за отработанное время определяется путем умножения оклада на количество отработанных дней по табелю и делением на количество рабочих дней в данном месяце.

Пример: в сентябре месяце 25 рабочих дней. Согласно табеля учетного времени отработал 20 часов. Должностной оклад – 1млн. Зарплата = 1млн*20/25 = 800 тыс.

Порядок начисления зарплаты за неотработанное время:

В соответствии с Трудовым кодексом работникам производится оплата отпусков и пособий по временной нетрудоспособности. Каждый работник имеет право на трудовой и социальный отпуск.

• Трудовой отпуск за 1ый год работы предоставляется не ранее, чем через 6 месяцев начала работы.

• Социальный отпуск предоставляется сверх трудового отпуска (уход за детьми, образование).

Основанием для начисления отпускных служит приказ о предоставлении отпуска.

Для расчета з/п за дни отпуска необходимо:

1. Рассчитать сумму зарплаты за 12 месяцев предшествующих месяцу ухода в отпуск. Отпуск работнику за 1ый год работы: берется з/п за 6 месяцев.

2. Определяется среднемесячная зарплата путем деления годовой зарплаты на 12.

3. Среднедневной заработок. В расчет принимается среднегодовое количество календарных дней в месяце.

МинФин установил среднее количество дней 29,7 (46.020 р).

Пример: Согласно приказа отпуск предоставлен на 24 дня. З/п за время отпуска: среднедневной*кол-во дней отпуска 46.020*24=1104480р.

Общий порядок расчёта пособий по временной нетрудоспособности.

Основанием для начисления пособия явл-ся листок нетрудоспособности, выданный мед.учреждением и оформленный в соответствующем порядке. Расчёт пособия по временной нетрудоспособности производится на основании среднедневной (среднечасовой) з/п за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность.

Пособие по временной нетрудоспособности выписывается в размере 80% за первые 6 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100% среднедневного заработка за последующие дни. Исключение – пособие по беременности, родам и уходу за ребёнком ( 100% с первого дня); пособие инвалидам ВОВ; лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей до 16 лет.

Пособия выплачиваются в размере 50% в случаях:

1. Если причиной заболевания явл-ся употребление алкоголя, наркотических и токсических средств

2. Лицам, нарушившие режим, установленный врачом.

3. Если нетрудоспособность наступила в период прогула без уважительных причин.

Пример: больничный на 15 раб.дней.

з/п за июль = 1220 тыс раб.дней= 22

з/п за август=1309 тыс раб.дней=23

всего дней= 45 з/п = 2529

з/п = 2529000 / 45 = 56200

больничный = 56200 *0,8*4 + 56200*11 = 798040

III

Удерживание из з/п производится в соответствии с налоговым и трудовым законодательством РБ. Все виды удержаний из з/п делятся на 2 группы:

1. Обязательное

- подоходный налог

- страховые взносы в ФСЗН

- по исполнительным документам

2. Необязательное

- удержание профсоюзных взносов

- удержание сумм недостач и материального ущерба

- удержание невозвращ-х подотчётных сумм и др.виды

При удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за работником должно быть закреплено не < 50% з/п.

Порядок удержания подоходного налога:

Документ: Закон РБ о подоходном налоге с физических лиц с 01.01.09 – новая редакция, согласно которой изменился порядок начисления подоходного налога.

Подоходный налог исчисляется ежемесячно по каждой сумме з/п по ставке 12%.

По ставке 15% облагаются дивиденды.

При исчислении п/н каждому работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты (ст.13 Закона).

3. В размере 250 000 при получении дохода в сумме не > 1,5 млн

4. В размере 70 000 на каждого ребёнка до 18 лет или же на каждого иждивенца (одиноким родителям, опекунам вычет = 140 000 на каждого ребёнка)

5. Родителям, имеющим 3 и > детей или детей- инвалидов, вычет = 140 000 на каждого ребёнка.

Не облагаются п/н след-ие виды оплат:

- пособие по гос.страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности)

- алименты

- пенсии

- материальная помощь (в размере до 30 мин.з/п)

- стоимость подарков и путёвок

- пособие по безработице из гос. фонда содействия занятости

- одноразовые субсидии на строительство жилья

В соответствии с законом работники имеют право на получение налоговых вычетов по сумме платежей на обучение как самих работников, так и их детей при получении 1 высшего или среднего спец-ого образования.

Из суммы начислений з/п ещё удерживают в ФСЗН, в фонд пенсионного обеспечения (1%).

Бухгалтерия по удержаниям по исполнительным документам регистрирует полученные исполнительные листы.

Установлен след-ий размер алиментов:

1. На содержание 1 ребёнка - 25%

2. 2 детей – 34%

3. 3 и более – 50%

Необязательные удержания производятся по инициативе самого работника на основании письменного заявления. После вычета из начисленной з/п всех обязательных и прочих удержаний оставшееся сумма подлежит выплате работникам.

IV

Для отражения в учёте расчётов с персоналом по ОТ используется А-П счёт 70. По К – задолженность работникам по начисленной з/п, по Д – вычеты, удержания из начисленной з/п и её выплата.

Сальдо (остаток) по счёту 70 (кредитовое) показывает задолженность организации своим работникам по невыплаченной з/п. Дебетовое сальдо отражает задолженность работников перед организацией по з/п.

Общая схема отражения в БУ расчётов по ОТ:

1. Начисление з/п персоналу ТО по видам деятельности: Д-20(26); К-70

2. Начисление з/п за дни отпуска

а) дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц: Д-20(26); К-70

б) дни отпуска, приходящиеся на след.месяц: Д-97; К-70

в) при начислении резерва на оплату отпускных: Д-96; К-70

(Д-20(26); К-96 – создание резерва)

3. Начисление пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам: Д-69; К-70

4. Начисления за счёт прибыли согласно законодательства и локальных док-ов организации: Д-84(92); К-70

5. Начисление з/п за строительство и ремонт объектов ОС: Д-08; К-70

6. Начисление з/п за ликвидацию : Д-91/2; К-70

7. Удержание из з/п п/н: Д-70; К-68

8. Удержание в ФСЗН: Д-70; К-69

9. Удержание по неисполнительным листам: Д-70; К-76/1

10. Удержание непогашенных остатков подотчётных сумм: Д-70; К-71

11. Удержание платежей по ссудам на жильё: Д-70; К-73

12. Удержание недостачи: Д-70; К-73

13. Удержание за товары, купленные в кредит: Д-70; К76

14. Выплата из кассы з/п персоналу: Д-70; К-50

15. Перчисление з/п на карт-счета работников: Д-70; К-51

16. Депонирование з/п: Д-70; К-76

Аналитический учёт расчётов по ОТ ведётся с каждым работником в лицевых карточках. На основании данных лицензионных карточек каждый работник получает рассчётный листок ( начисления и удержания).

V

В соотвествии с действующим законодательством от фонда з/п, начисленного за отчётный месяц, юридические лица ежемесячно производят отчисления в ФСЗН и Бел.унит.страх.предприятию “Белгосстрах”.

Отчисления от фонда з/п явл-ся расходами орг-ии независимо от источников выплат. Суммы отчислений относятся на счета по учёту затрат, по видам тур.деят-ти , на которых учтены основные выплаты з/п. Отчисления в ФСЗН ТО производит по ставке 34%. Расчёты с ФСЗН по начисленным платежам и израсход-м ср-ом учитывается на А-П счёте 69.

Отражение в БУ расчётов с ФСЗН:

1. Произведены отчисления в ФСЗН от фонда з/п: Д-20(26); К-69

2. Произведены удержания из з/п в ФСЗН (1%): Д-70; К-69

3. Произведены начисления за счёт ср-в в соц.страх: Д-69; К-70

4. Погашение задолженности ФСЗН: Д-69; К-51

Отчисления БУСП «Белгосстрах» для страхования от несчастных случаев на пр-ве и проф.заболеваний. Ставки дифф-ы по отраслям деятельности в зависимости от класса риска и составляют от 0,1 до 3,2% от фонда з/п. На счёте 76/2.

5. Отчисления БУСП «Белгосстрах»: Д-20(26); К-76/2

6. Перечисление средств: Д-76/2; К-51