Раздел 1: «Доходы и расходы по видам деятельности». Ос показатели:

• Выручка от реализации тур услуг = 580 млн, К-90

• Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации (налог на услуги, сельхозналог, НДС) = 72 млн, Д-90/3, 90/5, К-68

• Выручка за минусом налогов = 508 млн

• Себестоимость реализованных услуг = 458 млн, Д-90/2, К-20, 26

• Валовая прибыль = 50 млн

• Управленческие расходы = 18 млн, Д-90/2, К-26

• Прибыль/убыток от реализации = 32 млн, Д-91/9, К-99

Раздел 2: «Операционные доходы и расходы».

• Операционные доходы = 12 млн

• Налоги и сборы = 8 млн, Д-91/3, К-68

• Операционные доходы без налогов и сборов = 11,2 млн

• Операционные расходы = 6,2 млн, Д-91/2

• Прибыль/убыток от операционных доходов/расходов = 5 млн, Д-91/9, К-99

Раздел 3: «Внереализационные доходы и расходы».

• Внереализационные доходы = 2 млн

• Налоги = 0,3 млн

• Внереализационные расходы = 4,1 млн

• Прибыль/убыток от внереализационных доходов/расходов = -2,4 млн, Д-99, К-92/9

Прибыль/убыток (финансовый результат, бухгалтерская прибыль за отчетный период) = 32+ …--2,4 = 34,6 млн

Для определения налогооблагаемой прибыли бух прибыль принадлежит корректировке:

1. расходы, неучитываемые при налогооблажении = 0,5

2. Доходы, не учитываемые при налогооблажении = 0,1

• Получаем прибыль до налогооблажения = 34,2

• Налог на прибыль = 8 млн

• Прочие налоги и сборы из прибыли: налог на имущество, транспортный сбор = 0,5, Д-99, К-68

• Чистая прибыль/убыток = 25,7

V

Форма №3 «Отчет об изменении капитала»:

Содержит информацию об остатках на начало и конец года, изменение за год показателей, включаемых в собственные источники формирования активов.

• Уставный фонд (80): регистрация Д-75, К-80

• Резервный фонд: Д-84, К-82

• Добавочный фонд: переоценка ОС Д-01, К-82; комиссионный доход

• Чистая прибыль (84)

В Форме №3 отражается показатель «Чистые активы» на начало и конец года. Этот показатель принимается в качестве критерия, характеризующего состояние уставного фонда. Чистые активы не должны быть менее уставного фонда.

Расчет чистых активов производится согласно инструкции №107 от 27.06.2007г (МинФин).

Пример:

• Внеоборотные активы = 300 д.ед

• Оборотные активы = 500 д.ед

Валюта баланса = 800 д.ед

• Капитал и резервы = 400 д.ед

УФ=200, ДФ=50, РФ=30, Прибыль=90, Целевое финансир-е=30

• Долгосрочные обязательства = 50

• Краткосрочные обязательства = 350

При определении чистых активов в расчет принимаются:

• Добавочный фонд

• Целевое финансирование

• Краткосрочные обязательства

800-30-50-350=370 – чистые активы > УФ – хорошо.

Если стоимость чистых активов меньше уставного фонда, то уставный фонд организация должна объявить в меньшей сумме и зарегистрировать уменьшение уставного фонда.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Тут предоставляется информация о потоках денежных средств в двух разрезах:

1. По источникам поступлений

- от реализации товаров, работ, услуг (Д-51, К-62)

- от реализации внеоборотных активов (Д-62, К-90)

- доходы от сдачи активов в аренду, лизинг

- доходы от операций с ценными бумагами

- государственная помощь: Д-51, К-86

- суммы, полученных кредитов и займов: Д-51, 55, К-66, 67

- получение дивидентов

2. По направлениям их использования

- на оплату приобретаемых активов, работ, услуг: Д-60, К-51, 52, 55

- расходы по выбытию внеоборотных активов

- расходы по аренде

- расходы на оплату труда

Форма №5 «Приложение к бух балансу».

Дается расшифровка отдельных статей бух баланса. Состоит из 7 разделов: 5 – статьи актива, 2 – статьи пассива.

1 – основные средства и нематериальные активы

2 – незавершенное вложение во внеоборотные активы

3 – доходное вложение во внеоборотные активы (состав переданных активов другим организациям: активы для передачи в лизинг, предоставленные по договору аренды и по договору проката).

4 – финансовые вложения (вклады в уставные фонды других организаций; государственные ценные бумаги: долгосрочные, краткосрочные; ЦБ других организаций)

5 – Дебиторская задолженность: краткосрочная, долгосрочная

6 – Кредиторская задолженность

7 – Полученные кредиты и займы

В Форме №5 показатели приводятся на начало года, движения за год (получено, израсходовано, увеличение, уменьшение), на конец года.

VI

В состав годовой бухгалтерской отчетности на ряду с типовыми формами включается пояснительная записка.

Она является обязательной составной частью бух отчетности. Пояснительная записка характеризует деятельность организации за отчетный период. Организация самостоятельно определяет форму подачи информации в объяснительной записке: текст, таблицы, диаграммы.

Основные требования к составлению пояснительной записки определены инструкцией о порядке составления и предоставления бух отчетности. В пояснительной записке отражаются:

• Краткая характеристика деятельности организации

• Основные показатели деятельности организации (из форм бух отчетности)

• Факторы, повлиявшие в отчетном году на результаты деятельности организации

• Существенные статьи бух отчетности

• Критерии оценки удовлетворительности бух баланса

В пояснительной записке дается оценка удовлетворительности структуры бух баланса. В качестве критерия для оценки удовлетворительности структуры бух баланса используются следующие показатели:

• Коэффициент текущей ликвидности – К1=1,5

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – К2=0,2

• Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами – К3 не больше 0,85

К1 = отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам.

К2 = отношение разницы капитала и внеоборотных активов к оборотным активам.

К3 = отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств к валюте баланса (итог баланса).