- •1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.
- •2.Регламент камеральных налоговых проверок
- •2.1 Характеристика кнп
- •2.2 Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций
- •2.3 Налоговые декларации, подлежащие обязательной кнп
- •2.4 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
- •2.6 Оформление результатов кнп.
- •2.7 Передача акта налоговой проверки.
- •3.Регламент планирования и подготовки внп
- •3.1 Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •3.2 Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана внп
- •3.3 Организация работы налогового органа по формированию проекта плана внп и по подготовке их проведения
- •4.Регламентвыездных налоговых проверок
- •4.1 Назначение выездных налоговых проверок
- •4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
- •4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
- •4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
- •4.5 Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.6 Окончание проведения выездной налоговой проверки
- •4.7 Передача акта налоговой проверки
- •5. Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками
- •5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
- •1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
- •5.2 Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля
- •5.3 Порядок проведения осмотра
- •5.4 Порядок истребования документов
- •5.5 Порядок проведения выемки
- •5.6 Порядок назначения экспертизы
- •5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
- •6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
- •Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
- •6.2.1 Проверка правильности списания материальных расходов на производство товаров, работ, услуг.
- •6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
- •6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
- •Изменения в порядке начисления амортизации.
- •6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов
- •6.3 Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией, и их использование
- •6.4 Налоговая проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций
- •6.5 Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •7. Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организации
- •8. Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога.
4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
ВНП проводится на территории (в помещении) налогоплательщика.
Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении ВНП этого налогоплательщика.
В случае невозможности ознакомления руководителя организации, индивидуального предпринимателя с решением о проведении ВНП в адрес налогоплательщика направляется письменное уведомление о необходимости явки в установленный срок в налоговый орган в связи с проведением ВНП.
Непосредственному проведению ВНП может предшествовать беседа проверяющих с руководителем, главным бухгалтером проверяемой организации, ответственными за ведение бухгалтерского и (или) налогового учета, а также за исчисление и уплату налогов.
Целью собеседования является:
вручение копии решения о проведении ВНП;
информирование проверяемого лица о правах налогового органа (его должностных лиц) и обязанностях проверяемого лица;
получение общей информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
решение отдельных вопросов организации проверки.
При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика руководителем проверяющей группы составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом. В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.
Если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения ВНП, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Решение об этом может приниматься в случае наличия письменного заявления налогоплательщика об отсутствии возможности предоставить помещение для проведения ВНП с приложением подтверждающих документов.
4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
Независимо от времени проведения предыдущих выездных налоговых проверок по тем же налогам и за тот же период проводятся повторные ВНП :
вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
налоговым органом, ранее проводившим проверку, - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного;
проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика.
4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
Срок проведения ВНП исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
ВНП не может продолжаться более двух календарных месяцев.
Срок проведения ВНП может быть продлен до 4 мес., а в исключительных случаях - до 6 мес.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение ВНП для:
истребования документов (информации) (допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы);
получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;
проведения экспертиз;
перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление и возобновление проведения ВНП оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего проверку.
Налоговым органам необходимо учитывать, что налоговый орган вправе неоднократно приостанавливать проведение ВНП. Общий срок приостановления не может превышать шесть месяцев.
На период действия срока приостановления проведения ВНП
приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика,
плательщику возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки,
приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с проверкой.