
- •1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.
- •2.Регламент камеральных налоговых проверок
- •2.1 Характеристика кнп
- •2.2 Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций
- •2.3 Налоговые декларации, подлежащие обязательной кнп
- •2.4 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
- •2.6 Оформление результатов кнп.
- •2.7 Передача акта налоговой проверки.
- •3.Регламент планирования и подготовки внп
- •3.1 Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •3.2 Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана внп
- •3.3 Организация работы налогового органа по формированию проекта плана внп и по подготовке их проведения
- •4.Регламентвыездных налоговых проверок
- •4.1 Назначение выездных налоговых проверок
- •4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
- •4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
- •4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
- •4.5 Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.6 Окончание проведения выездной налоговой проверки
- •4.7 Передача акта налоговой проверки
- •5. Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками
- •5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
- •1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
- •5.2 Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля
- •5.3 Порядок проведения осмотра
- •5.4 Порядок истребования документов
- •5.5 Порядок проведения выемки
- •5.6 Порядок назначения экспертизы
- •5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
- •6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
- •Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
- •6.2.1 Проверка правильности списания материальных расходов на производство товаров, работ, услуг.
- •6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
- •6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
- •Изменения в порядке начисления амортизации.
- •6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов
- •6.3 Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией, и их использование
- •6.4 Налоговая проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций
- •6.5 Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •7. Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организации
- •8. Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога.
2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Если после представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации не установлен факт совершения налогового правонарушения, то КНП налоговой декларации и уточненной налоговой декларации завершаются. В данном случае акты проверок не составляются.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
Не проводятся КНП уточненных налоговых деклараций, представленных в ходе ВНП по налогам, указанным в решении о проведении выездной налоговой проверки, за проверяемые периоды.
Начатые КНП при этом завершаются без составления акта проверки (материалы, полученные в ходе КНП, используются при проведении ВНП).
2.6 Оформление результатов кнп.
Если после рассмотрения должностным лицом налогового органа, проводящим КНП представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
В ходе проведения КНП налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт КНП, в котором могут быть отражены факты следующих налоговых правонарушений, предусмотренных НК РФ:
ст. 119 «Непредставление налоговой декларации»;
ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»;
ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»;
ст. 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению
налогов»;
ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления
налогового контроля».
Приложениями к акту налоговой проверки могут являться:
ведомости, таблицы и другие материалы, содержащие сгруппированные факты однородных массовых нарушений, выявленные в ходе КНП;
материалы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля,
документы и предметы, составляющие доказательственную базу по выявленным в ходе КНП нарушениям, на которые в акте налоговой проверки имеются ссылки.
Если при проведении КНП налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.
При проведении КНП налоговой декларации по НДС, в которой налогоплательщиком предъявлена к возмещению сумма налога, в случае отсутствия нарушений, должностным лицом налогового органа, проводившим проверку, в 3-дневный срок с момента окончания проверки составляется докладная записка на имя руководителя налогового органа, в которой фиксируется:
дата и регистрационный номер докладной записки;
должность, наименование структурного подразделения налогового органа, Ф.И.О. лица, проводящего проверку;
полное наименование проверяемой организации (ФИО индивидуального предпринимателя);
ИНН, КПП проверяемой организации, ИНН индивидуального предпринимателя;
вид налоговой декларации, налоговый период, за который проводилась проверка;
дата начала и дата окончания проверки;
сумма НДС, заявленная налогоплательщиком к возмещению;
сведения об использованных при проведении проверки информации, документах;
сведения о направленных запросах и полученных ответах на указанные запросы;
сведения о соответствии документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0;
сведения о соответствии документов, подтверждающих применение налоговых вычетов по НДС;
предложение возместить по результатам КНП сумму НДС, заявленную налогоплательщиков
к возмещению в налоговой декларации.
На основании докладной записки руководитель налогового органа, проводящего КНП, в течение 7 рабочих дней после окончания КНП принимает решение о возмещении соответствующей суммы НДС. Копия решения вручается налогоплательщику.
Ежедневно формируются списки налоговых деклараций, по которым:
окончены КНП и были составлены акты налоговой проверки.
КНП не проводились
проводились КНП, но акт налоговой проверки не составлялся..
Если в сроки, установленные для проведения КНП, у налогового органа объективно отсутствовала возможность проверить информацию о деятельности налогоплательщика, свидетельствующую о наличии нарушений законодательства, отдел камеральных проверок направляет заключение о рассмотрении целесообразности включения налогоплательщика в план ВНП в отдел, ответственный за планирование выездных налоговых проверок.