Изменения в порядке начисления амортизации.

1. Изменения порядка начисления амортизации при использовании нелинейного метода.

• амортизация начисляется в целом по амортизационной группе, а не отдельно по объекту. Для каждой группы установлено своя месячная норма амортизации.

• если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20000руб., то в следующем месяце амортизационная группа ликвидирована и значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы метод закреплен в учетной политике. Переход с одного метода на другой можно не чаще 1 раза в 5 лет.

2. Амортизационная премия увеличивается до 30% (при приобретении основных средств для 3-ей – 7-ой амортизационной групп.) По остальным основным средствам 1-ая и 2-ая , 8 -10 амортизационные группы, размер премии прежний , не менее 10%.

3. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам понижающий коэффициент 0,5 применяться не будет.

6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов

В ходе проверки прочих расходов связанных с производством и реализацией, необходимо установить:

1. Соответствует ли состав прочих расходов учтенных налогоплательщиков для целей налогообложения перечню этих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

К таким расходам относятся:

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке,

• расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

• расходы на содержание служебного транспорта;

• расходы на командировки;

• расходы на аудиторские услуги;

• расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика;

• расходы на канцелярские товары;

• расходы на рекламу;

• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

• потери от брака;

• и другие.

2. Соблюдение налогоплательщиком лимитов по нормативным расходам: расходы на рекламу; представительские; командировочные

С 2009 года выплачиваемые командировочные работодателем суточные и паевое довольствие организации учитывают в расходах полностью в размере фактических затрат.

Нормативы этих расходов отменены для целей НДФЛ, нормирование суточных сохранено не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах РФ и не более 2 500 рублей за каждый день загранкомандировки.

3. Законность, документальное подтверждение, своевременность отражения прочих расходов в налоговом учете и налоговой декларации.

В ходе проверки прочих расходов чаще всего встречаются следующие нарушения:

1. единовременное признание в расходах затрат произведенных налогоплательщиком на различные виды страхования уплаченные страховыми платежами (разовой формы);

2. признание в расходах единовременных затрат на освоение природных ресурсов и расходов на НИОКР;

3. неправомерное включение в расходы нормируемых видов расходов.

При проверке командировочных расходов необходимо установить:

правильность оформление документов по командировке:

а) приказ;

б) командировочное удостоверение;

в) расходный кассовый ордер;

г) авансовый расчет;

д) документы, подтверждающие проезд и проживание;

е) отчет по командировке.

правильность определения сумм командировочных расходов:

а) расходы на проезд должны быть подтверждены проездными документами;

б) оплата постельного белья в железнодорожном транспорте, если не входит в цену билета, то должен быть счет или штамп на билет;

в) расходы по найму жилого помещения (счет из гостиницы);

г) расходы на суточные (до 1.01.09г. норма 100 рублей)

выполнена ли цель командировки.

необходимо иметь в виду:

• суточные за 1 сутки командировки не оплачиваются.

• расходы на оплату проезд по городу и такси не оплачивается.

• при заграничной командировке необходимо обратить внимание на правильность пересчета расходов в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ.

При проверке расходов на рекламу необходимо установить:

правильность отнесения расходов к расходам на рекламу (ст. 264).

документально подтверждение расходов на рекламу (счет-фактуры, платежные поручения, платежные требования, расходно-кассовые ордера и т.д.)

установление правильности определения расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, вовремя проведения рекламных компаний в пределах установленных норм (1% от выручки от реализации. Выручка без НДС)

При проверке расходов на подготовку и переподготовку кадров необходимо иметь в виду, что к этим расходам относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров на договорной основе с образовательными учреждениями.

В состав прочих расходов эти расходы включаются если:

1. Соответствующие услуги по подготовке и переподготовке кадров оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус (разрешение);

2. Подготовку или переподготовку проходят работники, состоящие в штате данной организации;

3. Программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации работников и дальнейшему более эффективному использованию данного специалиста.

Необходимо установить:

1. правильно ли включены расходы на подготовку и переподготовку кадров.

2. правильность документального оформления этих расходов (договоров, приказы, платежные поручения, платежные требования, счета-фактуры)

С 1.01.2009 налогоплательщики получили возможность признавать расходы не только на подготовке и переподготовку кадров, но и на получение своими сотрудниками образования – на обучение по основным и профессиональным программам, то есть вправе учитывать в расходах затраты на получение своими работниками среднего профессионального и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре.

Учитывать такие расходы можно не только в отношении собственных расходов, но также и тех лиц, с которым заключается договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее 1 года. Если в течение года трудовым договор прекращается или он не будет заключаться в течение 3 месяцев после окончания, то организация должна включать суммы, признанные расходами во внереализационные доходы.

Документы, подтверждающие расходы на обучение организация обязана хранить в течение срока действия договора на обучение + 1 год работы сотрудника, но не менее 4 лет.

Для признания таких расходов достаточно, чтобы у образовательного учреждения была лицензия (наличие государственного аккредитива более не обязательно)

При проверке правильности расходов на выплату компенсаций за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок необходимо установить:

1. правильность отнесения этих расходов в состав прочих расходов (наличие приказа руководителя, разъезд. характер работы, копия тех паспорта)

2. правильность документального оформления этих расходов (приказ, договор, расходно-кассовый ордер, ведомость)

3. правильность определения этих расходов для целей налогообложения в пределах установления норм.

Для оплаты этих расходов установлены нормы:

• Объем двигателя до 2 000 см³ включительно – размер компенсации – 1 200 руб. в месяц;

• Объем двигателя свыше 2 000 см³ – размер компенсации – 1 500 руб. в месяц.

В том случае, если договор на оплату по использованию личного автомобиля заключен на большую сумму, то налогоплательщик в состав прочих расходов включает затраты по нормативу, а оставшаяся сумма погашается за счет чистой прибыли организации.