- •1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.
- •2.Регламент камеральных налоговых проверок
- •2.1 Характеристика кнп
- •2.2 Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций
- •2.3 Налоговые декларации, подлежащие обязательной кнп
- •2.4 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
- •2.6 Оформление результатов кнп.
- •2.7 Передача акта налоговой проверки.
- •3.Регламент планирования и подготовки внп
- •3.1 Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •3.2 Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана внп
- •3.3 Организация работы налогового органа по формированию проекта плана внп и по подготовке их проведения
- •4.Регламентвыездных налоговых проверок
- •4.1 Назначение выездных налоговых проверок
- •4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
- •4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
- •4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
- •4.5 Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.6 Окончание проведения выездной налоговой проверки
- •4.7 Передача акта налоговой проверки
- •5. Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками
- •5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
- •1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
- •5.2 Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля
- •5.3 Порядок проведения осмотра
- •5.4 Порядок истребования документов
- •5.5 Порядок проведения выемки
- •5.6 Порядок назначения экспертизы
- •5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
- •6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
- •Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
- •6.2.1 Проверка правильности списания материальных расходов на производство товаров, работ, услуг.
- •6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
- •6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
- •Изменения в порядке начисления амортизации.
- •6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов
- •6.3 Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией, и их использование
- •6.4 Налоговая проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций
- •6.5 Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •7. Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организации
- •8. Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога.
6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
В процессе ВНП правильности отнесения на затраты расходов на оплату труда, необходимо установить:
Отражен ли порядок оплаты труда работников в учетной политике. (формы оплаты, премии, выплаты и т.д.), а также каков порядок признания расходов. (метод начисления, кассовый метод). - Приказ об учетной политике.
Изучить коллективный договор, в котором должны быть предусмотрены выплаты стимулирующего характера.
Предусмотрен ли порядок образования резервов на предстоящую оплату отпусков и выплаты вознаграждений за выслугу лет.
Необходимо установить соответствуют ли затраты, учтенные налогоплательщиком перечню расходов на оплату труда, указанных в ст.255 НКРФ (налоговый учет тема 3.3.).
Правильность документального оформления расходов на оплату труда: Договор, Контракт, Книга приказов, Табель учета рабочего времени, Трудовые книжки, Расчетно- платежные ведомости, Чековые книжки, Кассовая книга, Расходные ордера.
При проверке первичных документов необходимо обратить внимание на подтверждение выплат компенсационного характера нормативными и законодательными актами.
Необходимо установить своевременность отражения в налоговом учете: при методе начисления - по дате начисления, при кассовом методе – по дате выплаты
Необходимо обратить внимание на выплаты в пределах установленных норм.
6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
В ходе ВНП правильности начисления амортизации необходимо:
Установить правильность определения состава амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов ст. 256 – 257).
Определить правильность распределения амортизируемого имущества по амортизационным группам в соответствии со срокам их полезного использования. (ст. 258).
Определить обоснованность и правильность отражения в учетной политике методов расчета сумм амортизации (линейный и нелинейный методы – ст.259 и н/у т. 3.4)
Установить правильность определения сумм начисленной амортизации в налоговом учете.
Установить, отражено ли в учетной политике применение амортизационной премии. Проверить правильность ее исчисления и отражения в налоговом учете. (н/у т.3.4)
Установить правильность начисления амортизации на основные средства, которые подлежат государственной регистрации.
Государственной регистраций подлежат права на следующие объекты недвижимости: земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, связанные с землей, если их перемещение невозможно без ущерба ха назначению (здания, сооружения, многолетние насаждения). Для целей налогообложения допускается начисление амортизации по основным средствам, на которые право собственником еще не зарегистрировано, но документы на государственную регистрацию уже представлены.
Установить правильность определения периода начисления амортизации.
Установить правильность и обоснованность применения ускоренной и замедленной амортизации. (Н/У Т. 3.4)
Установить правильность оформления документов по начислению амортизации и движению основных средств и нематериальных активов. (договор купли – продажи, счета – фактуры, платежные поручения, платежные требования, инвентарные карточки, акт приема – передачи основных средств, налоговые регистры по расчету амортизации).
Необходимо установить: не имел ли место случаи начисления амортизации для целей налогообложения по амортизационному имуществу:
практически не использованному;
полученному в безвозмездное пользование;
по основным средствам, подлежащим государственной регистрации,
если документы на регистрацию не предоставлены.