Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
3 этап проверки: При проверке необходимо обратить внимание на доходы, которые налогоплательщик не должен включать в состав доходов для целей налогообложения.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):
в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи»
в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;
доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи полученные в связи с организацией и проведением данных игр;
и др.
При проверке используются различные методы: встречная проверка, связь с таможенной службой и т.д.
Особое внимание необходимо обратить на порядок применения ст. 40 НК РФ (проверка учредительных документов, расчёт отклонения цен по сделкам, документы на экспорт/импорт (грузовая таможенная декларация, договоры с иностранными партнёрами), данные отделов статистики, ценообразования и т.д.)
ИЗУЧЕНИЕ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
(ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)
НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ УЧЁТА ДОХОДОВ
ПРОВЕРЯЕМОГО ПЕРИОДА
ВЗАИМОУВЯЗКА:
Г
Л.
КНИГА (СЧ. 50, 51, 52, 60, 62) ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 11
ВЕДОМОСТЬ 16 ПЕРВИЧНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ
ДОКУМЕНТЫ
(СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНЫЕ НАКЛАДНЫЕ)
6.2 НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ РАСХОДОВ,
СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
При налоговой проверке расходов, связанных с производством и реализацией, необходимо использовать:
нормативную базу – НК РФ, ч II, гл. 25.
документы налогоплательщика: приказ об учётной политике, налоговая декларация налоговые регистры учёта расходов
первичные бухгалтерские документы, связанные с расходами (налоговый учёт т. 3.1, вопрос 1).
Все первичные документы должны составляться по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации; а документы, формы которых не отражены в альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления документа; наименование организации и ее реквизиты; содержание хозяйственной операции; единицы измерения этой операции в натуральном или денежном выражении; наименование должности ответственных лиц и ФИО лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции; личные подписи указанных лиц.
расчёт налоговой базы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы:
связанные с производством и реализацией и внереализационные .(ст. 252 НК РФ)
В соответствии с Учётной политикой расходы для целей налогообложения признаются методом начисления либо кассовым методом.
При методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (независимо от времени и формы их оплаты).
В соответствии со ст. 318 НК РФ при определении расходов по методу начисления они подразделяются на прямые и косвенные (налоговый учёт т.3.1,вопрос 3)
К прямым расходам относят: материальные затраты; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации.
К косвенным расходам относятся все остальные расходы (прочие) за исключением внереализационных.