- •1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.
- •2.Регламент камеральных налоговых проверок
- •2.1 Характеристика кнп
- •2.2 Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций
- •2.3 Налоговые декларации, подлежащие обязательной кнп
- •2.4 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
- •2.6 Оформление результатов кнп.
- •2.7 Передача акта налоговой проверки.
- •3.Регламент планирования и подготовки внп
- •3.1 Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •3.2 Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана внп
- •3.3 Организация работы налогового органа по формированию проекта плана внп и по подготовке их проведения
- •4.Регламентвыездных налоговых проверок
- •4.1 Назначение выездных налоговых проверок
- •4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
- •4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
- •4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
- •4.5 Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.6 Окончание проведения выездной налоговой проверки
- •4.7 Передача акта налоговой проверки
- •5. Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками
- •5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
- •1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
- •5.2 Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля
- •5.3 Порядок проведения осмотра
- •5.4 Порядок истребования документов
- •5.5 Порядок проведения выемки
- •5.6 Порядок назначения экспертизы
- •5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
- •6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
- •Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
- •6.2.1 Проверка правильности списания материальных расходов на производство товаров, работ, услуг.
- •6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
- •6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
- •Изменения в порядке начисления амортизации.
- •6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов
- •6.3 Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией, и их использование
- •6.4 Налоговая проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций
- •6.5 Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •7. Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организации
- •8. Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога.
5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
Налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой.
Вызов налогоплательщиков может осуществляться:
1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
при выявлении в ходе проведения КНП ошибок в налоговой декларации,
противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах,
несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
Уведомление о вызове налогоплательщика должно содержать:
сведения, идентифицирующие камеральную налоговую проверку (указание на проверяемую налоговую декларацию;
краткое описание ошибок в налоговой декларации (противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах; выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа),
текст: «на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации требую представить в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего Уведомления необходимые пояснения или внести в течение пяти рабочих дней соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет)».
2. невозможности ознакомления руководителя организации (предпринимателя) с документами, составляемыми при проведении ВНП (решение о проведении ВНП, о продлении срока проведения ВНП; о приостановлении проведения ВНП, о возобновлении проведения ВНП, постановление о производстве выемки документов и предметов, постановление о назначении экспертизы, требование о представлении документов (информации), справка о проведенной ВНП).
Уведомление о вызове налогоплательщика должно содержать:
сведения, идентифицирующие ВНП (дата и номер Решения о проведении ВНП)
требование явки в налоговый орган в связи с проведением ВНП.
3. при официальном извещении руководителем налогового органа налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
Уведомление о вызове налогоплательщика должно содержать:
сведения, идентифицирующие ВНП (дата и номер Решения о проведении ВНП),
извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки
Если КНП выявлены ошибки в налоговой декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок
В этом случае налоговыми органами используется Сообщение (с требованием представления пояснений), которое должно содержать:
сведения, идентифицирующие КНП (указание на проверяемую налоговую декларацию (наименование; налоговый (отчетный) период, за который представлен документ);
описание ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа;
текст: «на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации требую представить в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего сообщения необходимые пояснения или внести в течение пяти рабочих дней соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет)».
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей влечет ответственность граждан и должностных лиц, предусмотренную частью 1 статьи 19.4 КоАП.
Ссылка на применение указанной административной ответственности может указываться в Уведомлении о вызове налогоплательщика и в Сообщении (с требованием представления пояснений).