Шадринский финансово-экономический колледж-

филиал федерального государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Академия бюджета и казначейства

Министерства финансов Российской Федерации»

КУРС ЛЕКЦИЙ

по дисциплине

«ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК»

для студентов-заочников Y курса,

обучающихся по специальности 080106 Финансы

специализации Налоги и налогообложение

2009 – 2010 учебный год

Рассмотрено на цикловой комиссии УТВЕРЖДЕНО

финансовых и банковских дисциплин Заместитель директора по УР

«5» февраля 2010 г. « ___»_____________2010 г.

Протокол № 5

________________Н.Н. Азанова __________Н.И.Коровина

Лекции составлены в соответствии с рабочей программой по дисциплине «Организация и методика налоговых проверок» для специальности 080106 Финансы специализации Налоги и налогообложение.

Автор: Юзеева Е.Г., преподаватель дисциплины

Организация и методика налоговых проверок

В соответствии с учебным планом студенты заочного отделения, обучающиеся по специальности Финансы (по отраслям) специализации Налоги и налогообложение, изучают дисциплину «Организация и методика налоговых проверок». Учебная программа дисциплины «Организация и методика налоговых проверок» является программой базового уровня среднего профессионального образования. Данная учебная дисциплина в структуре основной профессиональной программы относится к дисциплинам специализации.

Целью изучения дисциплины является формирование у будущих специалистов базового комплекса знаний и практических навыков по различным методикам проведения контроля соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов и оформлению результатов камеральных и выездных налоговых проверок.

В результате изучения дисциплины студенты должны знать законодательный и инструктивный материал в области налогообложения организаций; методику проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оформление их результатов; уметь применять полученные знания в своей практической деятельности.

Разработанный курс лекций является необходимым компонентом для успешного изучения дисциплины «Организация и методика налоговых проверок».

	Содержание	с.
1.	Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации	5
2.	Регламент камеральных налоговых проверок
2.1	Характеристика КНП	6
2.2	Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций	7
2.3	Налоговые декларации, подлежащие обязательной КНП	9
2.4	Порядок проведения КНП	10
2.5	Порядок проведения КНП в связи с представлением уточненной налоговой декларации	11
2.6	Оформление результатов КНП	12
2.7	Передача акта налоговой проверки	13
3	Регламент планирования подготовки ВНП
3.1	Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках	14
3.2	Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана ВНП	15
3.3	Организация работы налогового органа по формированию проекта плана ВНП и по подготовке их проведения	17
4	Регламент выездной налоговой проверки
4.1	Назначение выездных налоговых проверок	18
4.2	Место проведения выездной налоговой проверки	19
4.3	ВНП, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок	19
4.4	Срок проведения выездной налоговой проверки	19
4.5	Порядок проведения выездной налоговой проверки	20
4.6	Окончание проведения выездной налоговой проверки	23
4.7	Передача акта выездной налоговой проверки	24
5	Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками	25
5.1	Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)	27
5.2	Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля	28
5.3	Порядок проведения осмотра	29
5.4	Порядок истребования документов	30
5.5	Порядок проведения выемки	31
5.6	Порядок назначения экспертизы	32
5.7	Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых	34
6	Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
6.1	Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации	34
6.2	Налоговая проверка правильности определения суммы расходов, связанных с производством и реализацией	36
6.2.1	Проверка правильности списания материальных расходов на производство	37
6.2.2	Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда	38
6.2.3	Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации	39
6.2.4	Проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов	40
6.3	Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией и их использование	42
6.4	Проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций	44
6.5	Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль	47
7	Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организаций	48
8	Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога	49

1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.( ст.82, I части НК РФ)

Налоговый контроль проводится должностными лицами налогового органа в пределах их компетенции посредством:

- налоговых проверок

- получения пояснений от налогоплательщиков

- проверки данных учёта и отчётности

- осмотра помещений и территорий

- проведения допроса свидетеля

- истребования документов у проверяемого лица

- проведения выемки

- назначения экспертизы

- вызова понятых

- привлечения переводчика, специалиста.

Налоговые органы, таможенные органы, ОВД, органы государственных внебюджетных фондов информируют друг друга об имеющихся у них материалах, о нарушении законодательства о налогах и сборах, о налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых проверках, а также осуществляют обмен необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При проведении мероприятий налогового контроля должностные лица налогового органа руководствуются НК РФ, законодательными и нормативными правовыми актами , регламентами и иными методическими документами, утверждёнными ФНС России.

При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну проверяемы лиц.

Мероприятия налогового контроля проводятся:

• в ходе проведения налоговых проверок;

• при рассмотрении материалов (как дополнительные мероприятия налогового контроля);

• вне рамок налоговых проверок.

Основной формой налогового контроля деятельности организации являются налоговые проверки. Они подразделяются на камеральные (КНП) и выездные (ВНП)

Цель налоговых проверок – проверка полноты и достоверности данных, представленных в налоговых декларациях, соблюдения налогоплательщиками законодательства о Н и С.

Своевременное и качественное проведение налоговой проверки имеет огромное значение:

• выявляются дополнительные источники пополнения доходов бюджетов;

• выявляются нарушения ведения бухгалтерского и налогового учёта, приводящие к занижению налоговой базы (НБ);

• выявляются экономические субъекты, скрывающие свои доходы (имущество) от налоговых органов;

• принимаются меры по стимулированию информационных систем организации к качественному выполнению работы.

Чтобы побудить налогоплательщика отражать в декларации фактически полученные доходы (произведённые расходы) и полно уплачивать налоги, в государстве должно быть сформировано мнение, что любая декларация будет тщательно проверена, а отсутствие подобного мнения создаёт атмосферу вседозволенности и приводит к росту экономических преступлений.

Формируя и реализуя налоговую политику важно соблюдать баланс интересов государства и налогоплательщиков.

При проведении КНП необходимо руководствоваться Регламентом КНП.

Камеральная налоговая проверка – это проверка оперативно-текущая, счётно-арифметическая, где основным объектом контроля является налоговая декларация, обязательное приложение к декларации (документы, которые содержат подтверждающие сведения, отражённые в налоговой декларации).

Цель КНП:

• контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах;

• выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации;

• выявление противоречий между сведениями, которые содержатся в представленных документах;

• предотвращение налоговых правонарушений;

• подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения ВНП.