Самостійна робота № 3 (13 год.)

Тема: Виявлення та визначення ревізією розміру матеріальної шкоди, та способи перевірки документів.

Мета:

• навчальна: розглянути методику ревізії та техніку і способи ревізійного дослідження документів;

• дидактична: привернути увагу студентів на техніку вилучання вилучення документів у процесі ревізії та здійснення ревізії в умовах застосування комп’ютерних технологій;

• виховна: прищеплення навиків уважності, охайності, виховування почуття відповідальності за достовірне та своєчасне надання бухгалтерської інформації користувачам

Студенти повинні знати:

• види економічної злочинності;

• види матеріальної шкоди;

• основні причини виникнення матеріальної шкоди;

• специфічні риси доказу вини;

• методику ревізії;

• способи фактів дійсності;

• контрольно-ревізійні процедури;

• процедури, що застосовуються при проведенні ревізії

вміти:

• аналізувати методику ревізії та ревізійний процес;

• вільно, правильно, охайно вести бухгалтерську, фінансову, статистичну звітність

Забезпечення: картки з індивідуальними завданнями

Теоретичне обґрунтування

Становлення ринкових відносин створило передумови до появи нових специфічних видів економічної злочинності:

• зловживань капіталовкладеннями, що наносять шкоду партнерам та акціонерам;

• зловживань депозитним капіталам (фіктивні банкротства, грошові маніпуляції з кредитами, що приносять прибуток), використання неправдивої реклами, монопольне ціноутворення;

• порушення прав споживачів (випуск недоброякісної продукції, нечесна торгівля);

• замахів на фінансову систему (приховування прибутку, похилення від сплати податків);

• комп’ютерної злочинності.

Методи здійснення економічних злочинів істотно змінилися так:

• економічні порушення у ряді випадків стають спільною справою представників різних підприємств та можуть охоплювати декілька регіонів;

• один з способів розкрадання стає використання інформації та можливостей автоматизованої систем обліку розрахунків;

• дуже небезпечним способом зловживань на користь приватних підприємств перекочування коштів державних підприємств та організацій при укладанні договорів на купівлю – продаж товарів і матеріалів, переробку матеріалів та надання послуг за навмисно завищеними або зниженими цінами, що суперечить інтересам держави.

Суб’єктами можливих господарських правопорушень є в основному посадові, в тому числі матеріально-відповідальні особи.

Методика ревізії – це сукупність способів і прийомів, що дають можливість провести ревізії системно, та в більш доцільній послідовності, тобто це система способів прийомів і правил, призначена для вивчення господарської діяльності підприємств.

Вона складається з трьох рівнів:

• об’єкт ревізії;

• джерела ревізії;

• способи вивчення.

За загальними правилами побудови методики ревізії в:

• аналіз та порівняння фактів фінансово-господарської діяльності;

• активність і повнота дослідження фактів фінансово-господарської діяльності підприємства за період дій розпорядника коштами підприємства;

• побудова логічних взаємозв’язків, які передбачають юридичну оцінку діб у відповідності з нормами кримінального права:

• визначення негативних матеріальних наслідків дій розпорядника засобами для власників майна і держави.

Аналіз факторів фінансової діяльності проводиться з метою визначення фактичних результатів фінансово-господарської діяльності підприємств, де проводиться ревізія виявлення неправдивих даних документах, які є основою для обліку та звітності, що надається державі об’єктивність і повнота полягає у дослідженні всіх даних що зазначені в документах, наданих при проведенні ревізії, чіткій відповідальності дій суб’єктів господарювання чинному законодавству.

Засобом відображення явищ об’єктивної діяльності, тобто здійснення операцій, зберігання та передачі інформації є документ.

Після вивчення теми студенти повинні знати:

• види економічної злочинності;

• види матеріальної шкоди;

• основні причини виникнення матеріальної шкоди;

• специфічні риси доказу вини;

• методику ревізії;

• способи актів дійсності;

• контрольно-ревізійні процедури;

• процедури, що застосовуються при проведенні ревізії.

Х і д р о б о т и