88. Доходы от продажи технологий и ноу-хау.

Любой игрок, который изобрёл технологию в лаборатории, может выставить её на продажу. Продаются только собственные изобретения, перепродавать купленные технологии нельзя. Цена технологии — рыночная, без каких-либо особых ограничений. Количество одновременно выставленных на продажу технологий для одной компании ограничено: минимально 10; максимально — по уровню квалификации в области исследований.

Рыночная стоимость технологии определяется во время пересчёта игровой ситуации и не изменяется в течение игрового дня. Рыночная стоимость вычисляется на основе данных о всех выставленных на продажу технологий данного типа. Доходы от продажи технологий подсчитываются за прошлый игровой день, с учётом цен и участников торгов прошлого дня. Доходы распределяются между всеми участниками торгов (продавцами технологий) в зависимости от выставленной цены.

При выставлении технологии на продажу взимается комисcионный сбор в размере одного процента от выставленной цены. При увеличении продажной цены технологии взимается комиcсионный сбор в размере одного процента от разницы выставленной и продажной цены.

Любой игрок, который изобрёл технологию в лаборатории, также имеет возможность продать лицензию на использование этой технологии. Лицензия позволяет установить технологию на отдельно взятом предприятии соответствующего лицензии профиля

Ноу-хау — это информация технического или коммерческого характера, применение которой способствует росту доходности и эффективности бизнеса, что делает её важным, дорогим товаром.

Определение стоимости ноу-хау — это оценка совокупности знаний, приёмов и методов финансового, технического или административно-управленческого характера, которые не защищены свидетельствами или государственными патентами.

Оценка стоимости ноу-хау входит в оценку стоимости нематериальных активов предприятия, как некой совокупности знаний, методов и приёмов технического, финансового, административно-управленческого характера, не защищённых притом государственными патентами и свидетельствами. Она может производится для целей купли-продажи, взноса в уставной капитал организаций, изменения учётной балансовой стоимости, определения размера капитализации организации и др.

Трудность в работе с ноу-хау заключается в том, что его невозможно зарегистрировать как товарный знак, изобретение или другие виды интеллектуальной собственности. Регистрируя изобретение, Вы автоматически разглашаете его суть как объекта интеллектуальной собственности, что уже противоречит понятию ноу-хау, как секрету производства.

Для оценки ноу-хау используются следующие документы:

1. Описание самого объекта ноу-хау.

2. Характеристики товаров, которые производятся с применением ноу-хау, при необходимости сравнить их с конкурирующими или аналогичными товарами.

3. Описание рынка.

4. Источник получения доходов от применения ноу-хау.

5. Себестоимость и цена единицы продукта с использованием ноу-хау.

6. Затраты, применённые на приобретение прав и использование ноу-хау

7. Технические (потребительские), эксплуатационные, экономические и экологические показатели получения прибыли от применения ноу-хау, такие как:

   • Увеличение цены в зависимости от качества продукции;

   • Повышение объёмов реализации определённых видов или все продукции организации при использовании ноу-хау;

   • использование ноу-хау, позволяет экономить при производстве отдельных видов или во всей выпускаемой продукции.

   • Доходы от продажи имущественных прав на применение ноу-хау

8. Производственные затраты:

   • на все виды охраны ноу-хау, в том числе, и на правовую

   • на приобретение имущественных прав на ноу-хау.

   • на маркетинг товаров с применение ноу-хау.

   • на организацию выпуска, освоение в производстве и реализации продукции с использованием ноу-хау.

   • на страхование рисков при осуществлении проектов при использовании ноу-хау или (и) их доходности.

Этот перечень документов, имеет только информативный характер и может быть расширен или сокращён уже после ознакомления оценщика с проектом.

Налог на прибыль

Для обладателя ноу-хау возмездное предоставление его другому лицу означает возникновение облагаемого дохода, который может быть квалифицирован либо как доход от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ), либо как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ нет критериев отнесения данного дохода к той или иной группе, поэтому налогоплательщик делает это самостоятельно в учетной политике в зависимости от того, признает ли он данный доход как доход от одного из основных видов деятельности.

Для предприятия, которое приобретает ноу-хау, налоговые последствия зависят от соответствия приобретенных прав критериям нематериального актива, указанным в п. 3 ст. 257 НК РФ.

Стоимость ноу-хау, признанного нематериальным активом, уменьшает облагаемую прибыль лицензиата путем списания амортизации в течение срока использования или 10 лет, если такой срок определить невозможно, но не более срока деятельности налогоплательщика (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если ноу-хау не отвечает хотя бы одному требованию п. 3 ст. 257 НК РФ (например, по условиям договора срок использования ноу-хау составляет менее 12 месяцев), то расходы на его приобретение уменьшают облагаемую прибыль как расходы текущего характера.

Особо следует обратить внимание на то, что не признаются амортизируемым имуществом приобретенные права на объекты интеллектуальной собственности, «если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора» (п. 2 ст. 256 НК РФ). Таким образом, даже если полученное ноу-хау отвечает всем признакам амортизируемого имущества, но оно передано на определенный срок и оплачивается в течение всего срока действия договора, его стоимость через амортизацию не списывается. Однако платежи за пользование ноу-хау списываются на уменьшение облагаемой прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). В большинстве случаев такой вариант более выгоден налогоплательщику.

Поскольку в ст. 256 НК РФ не говорится о равномерных платежах, любой договор о передаче ноу-хау на определенный период, предусматривающий платежи в течение срока действия договора, позволяет не включать ноу-хау в состав амортизируемого имущества, а списывать платежи лицензиата по мере их уплаты в соответствии с договором. Следовательно, при заключении договоров на передачу ноу-хау на срок более 12 месяцев можно оговаривать, чтобы хотя бы минимальная часть суммы за ноу-хау уплачивалась периодическими платежами в течение всего срока действия договора. Тогда лицензиат получит возможность не признавать ноу-хау амортизируемым имуществом и одномоментно уменьшить облагаемую прибыль на сумму первого платежа.

Впрочем, на практике налогоплательщики нередко сталкиваются с проблемой отнесения ноу-хау к текущим расходам. В частности, вызывает трудности документальное подтверждение факта получения и использования ноу-хау в производстве. В силу специфики этого объекта гражданского оборота единственным документом, подтверждающим получение ноу-хау, является акт его приема-передачи по лицензионному договору, поэтому в нем как можно подробнее следует перечислить передаваемые лицензиату документы. Факт использования ноу-хау в производстве может быть документально подтвержден приказами, служебными записками и прочими внутренними документами предприятия-лицензиата.

НДС

В статье 146 НК РФ указано, что к числу объектов НДС относятся и операции по передаче имущественных прав, поэтому передача ноу-хау облагается этим налогом. Соответственно лицензиат (приобретатель ноу-хау), перечислив НДС в составе цены, вправе принять его к вычету на общих основаниях.

Определенные сомнения в этой связи вызывает лишь передача ноу-хау иностранной компанией (обладателем ноу-хау) российскому юридическому лицу (лицензиату). Дело в том, что в ст. 148 НК РФ территория России признается местом реализации услуг по передаче объектов интеллектуальной собственности, оказанных иностранной компанией, только при их «передаче в собственность или переуступке». В остальных случаях передача таких объектов считается реализацией вне российской территории и не облагается НДС на основании ст. 146 НК РФ. Передача ноу-хау во временное пользование не может трактоваться как «передача в собственность» или «переуступка». Несмотря на явное несовершенство нормы ст. 148 НК РФ, очевидно, что в ней говорится об отчуждении объектов интеллектуальной собственности, а не об их передаче во временное пользование. Следовательно, передача ноу-хау иностранной компанией российскому юридическому лицу во временное пользование по смыслу ст. 148 НК РФ не влечет начисления и уплаты НДС

Налог на имущество

С 1 января 2004 года объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Поскольку ноу-хау может учитываться на балансе налогоплательщика только в качестве нематериального актива, налог на имущество со стоимости ноу-хау не уплачивается.