7.7. Характеристика финансовой деятельности индивидуальных предпринимателей

В составе финансовой системы особо выделяют финансы индивидуальных предпринимателей. В соответствии с Гражданским кодексом РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для некоторых видов деятельности необходимо иметь лицензию. Популярность предпринимательской деятельности без образования юридического лица постоянно возрастает. Доходы граждан от индивидуальной предпринимательской деятельности составляют примерно 13% всех денежных доходов населения¹. Финансы индивидуальных предпринимателей — это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности. Основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные доходы и накопления, т.е. их собственные средства. Внешние поступления в составе финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей имеют меньший удельный вес. Только каждое четвертое-пятое предприятие использует в своей текущей деятельности банковские кредиты. В качестве источника финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей выступают средства, полученные взаймы у других физических лиц (друзей, знакомых и т.д.). Банки неохотно идут на кредитование индивидуальных предпринимателей. В этом случае необходимы неформальные связи или поручительства авторитетных бизнесменов. Наиболее доступны в настоящее время кредиты Сбербанка России¹. Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). Состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица. Большинство индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление. Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансами своего предприятия. Эта работа включает ежегодную разработку финансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности за текущий прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования. В ходе управления финансами используются элементы финансового менеджмента, разработанного для крупных и средних предприятий, в том числе управление оборотными средствами, финансовыми рисками, производственными затратами, инвестиционными вложениями. Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве). С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Законодательством установлена следующая очередность удовлетворения финансовых

требований: 1) требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов; 2) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (в том числе по контракту), и по выплате вознаграждений по авторским договорам; 3) требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества; 4) задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды; 5) расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом. По своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает как физическое лицо всем своим имуществом, движимым и недвижимым, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнительным документам не разрешается. К таким вещам относятся: • жилое помещение либо его часть, если для предпринимателя и членов его семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением; • земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности; • предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, за исключением предметов роскоши;

имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, стоимость которого не превышает 100 МРОТ; • племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; корма, необходимые для их содержания, а также хозяйственные строения и сооружения; • семена, необходимые для очередного посева; • продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной величины прожиточного минимума гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной величины прожиточного минимума; • топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления; • средства транспорта и другое необходимое гражданину должнику в связи с его инвалидностью (если таковая есть) имущество; • призы, государственные награды, почетные и памятные знаки¹.

Налогообложения индивидуальных предпринимателей

Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства. Законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей: • общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях); • специальные налоговые режимы. При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых индивидуальному предпринимателю. При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Стандартные налоговые вычеты предоставляют собой необлагаемый минимум и льготы для определенных категорий граждан (Героев Советского Союза, инвалидов с детства и др.).

Индивидуальным предпринимателям установлены следующие налоговые вычеты:

• затраты на благотворительность;

• затраты на обучение в образовательных учреждениях (образовательные вычеты);

• затраты на лечение (медицинские вычеты);

• суммы уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного страхования;

• сумму уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Также законодательством предусмотрены имущественные налоговые вычеты: • при продаже имущества — в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, земельных участков, ценных бумаг и др. Данный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности; • при покупке жилья — в части сумм, израсходованных на новое строительство либо на приобретение жилья, уплату процентов, направленных на погашение ипотечного кредита. Наибольшее значение для индивидуального предпринимателя имеют профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Если налогоплательщик не может документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем. Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальных предприниматели уплачивают страховые взносы. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на имущество физических лиц и государственной пошлины. С 1 января 2003 г. индивидуальные предприниматели — собственники транспортных средств - уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ. В России, как и зарубежных странах, существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время российские предприниматели обычно уплачивают налоги по упрощенно системе, либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется ими добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателям предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели средняя численность работников у которых превышает 100 человек. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход индивидуального предпринимателя превысит 15,0 млн руб., то такой налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения доходов в рамках налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, но объект налогообложения не может им меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели при определений объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и могут уменьшить полученныё доходы на следующие расходы: • приобретение основных средств и нематериальных активов; • ремонт основных средств; • арендные платежи за арендуемое имущество; • материальные расходы; • расходы на оплату труда; • расходы на обязательное страхование работников и имущества; • суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам); • расходы, связанные с банковскими услугами; • затраты на обеспечение пожарной безопасности; охрану имущества; содержание служебного транспорта, командировки аудиторские услуги, канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи, рекламу, на подготовку и освоение новых производств, цехов агрегатов. Расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения включаются в затраты в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию в полном размере. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. В случае, если объектом налогообложения являются доходы налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Другой разновидностью упрощенного механизма налогообложения стало налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Такой налог вводится по решению субъектов РФ и действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: • оказание бытовых и ветеринарных услуг; в том числе: ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и орггехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; услуги по чистке обуви; парикмахерские услуги; • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; • розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 кв. м, и другие места торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; • оказание услуг общественного питания с залом площадью не более 70 кв. м • оказание автотранспортных услуг при использовании не более 20 автомобилей. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение его от взимания тех же налогов, что и при переходе к упрощенной системе налогообложения, при одновременном сохранении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Вмененный доход определяется на основе базовой доходности, т. е. условной месячной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Базовая доходность корректируется на три коэффициента, показывающих степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности: К1- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг) сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности т.д. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся: • количество работников — для бытовых услуг, автосервис разносной торговли; • площадь торгового зала или число торговых мест — для розничной торговли; • площадь зала — для услуг общепита; • число автомобилей — для частного извоза. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.

Преимуществами специального налогового режима при обложении индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход являются: сокращение расходов этих субъектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств; уменьшение уклонения от налогов; повышение налоговых поступлений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок; удобство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность. С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в силу главы 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» изменилось налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством. Они переводятся на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, что за предшествующий год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70%. Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется независимо от численности работников в хозяйстве. При этом крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями продолжают уплачиваться (наряду с единым сельскохозяйственным налогом) налог на добавленную стоимость, акцизы, государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на имущество физических лиц (в частности, жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей), лицензионные сборы, взимается плата за загрязнение окружающей природной среды. Одновременно крестьянские хозяйства уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и продолжают перечислять в общеустановленном порядке налог на доходы физических лиц с суммы оплаты труда работников. Вместе с тем переход крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога освобождает их от уплаты большинства других налогов и сборов. Так, в единый сельскохозяйственный налог вошли единый социальный налог (взимался до 01.01.2010 г.), налог на добычу полезных ископаемых; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий; земельный налог; местные целевые сборы; сбор за право использования местной символики; налог на рекламу и др. Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу устанавливается в размере 6% налоговой базы, которой признается денежное выражение доходов (включая натуральные), уменьшенные на величину расходов.

Для обеспечения своевременной и полной уплаты налоговых платежей государство осуществляет систематический финансовый контроль за деятельностью индивидуальных предпринимателей. Этот контроль проводят налоговые органы и органы Министерства внутренних дел РФ. Основное внимание уделяется выявлению случаев незаконной и незарегистрированной индивидуальной предпринимательской деятельности, а также сокрытию зарегистрированными предпринимателями части доходов (путем искажения налоговой декларации, торговли без использования контрольно-кассовых аппаратов и т.д.). Главными мерами борьбы с финансовыми нарушениями индивидуальных предпринимателей являются штрафные санкции и прекращение их дальнейшей предпринимательской деятельности, а в особых случаях применяются меры уголовной ответственности.

Государственная финансовая поддержка индивидуальных предпринимателей

Необходимость государственной финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей обусловлена отсутствием у них возможности на равных конкурировать с другими субъектами хозяйствования (например, коммерческими организациями) по таким параметрам, как доступ к ресурсам на финансовых рынках и государственным инвестициям, приобретение новых технологий и нового технологического оборудования, исследование конъюнктуры рынков, обучение и т. д. для минимизации действия этих факторов на развитие индивидуального предпринимательства и стимулирования его развития государство проводит целенаправленную политику государственной финансовой поддержки этой группы субъектов хозяйствования. Государство осуществляет мероприятия по финансовой поддержке индивидуальных предпринимателей в рамках общей поддержки малого бизнеса. Основным инструментом реализации государственной финансовой политики в этой области служат федеральные, региональные (межрегиональные), отраслевые (межотраслевые) и муниципальные программы развития и поддержки малого предпринимательства. Был принят Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», распространяющийся и на индивидуальный предпринимателей. Поддержка индивидуальных предпринимателей в рамках включает финансовую, имущественную информационную, консультационную поддержки поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку субъектов малого среднего предпринимательства осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, поддержку субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность. Условия и порядок оказания поддержки индивидуальным предпринимателям устанавливаются федеральными, региональными и муниципальными программами развития субъектов малого среднего предпринимательства Оказание финансовой поддержки индивидуальным предпринимателям может осуществляться за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру их поддержки. Средства федерального бюджета на государственную поддержку индивидуальных предпринимателей предусмотренные Федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются бюджетам субъектов РФ в виде субсидий. Субъекты РФ вправе наряду с установленными федеральными законами формами поддержки самостоятельно оказывать иные формы поддержки за счет средств бюджетов субъектов РФ. Поддержка не может оказываться в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства:

1. являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

2. являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

3. осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

4. являющихся нерезидентами РФ, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;

5. осуществляющих производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Одним из основных финансовых инструментов государства по развитию малого бизнеса являются фонды поддержки малого предпринимательства (ФПМП), созданные в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Порядок их формирования и использования регулируется законодательством субъектОВ РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Федеральный ФПМП в 2005 г. был ликвидирован из-за его недостаточной эффективности. Региональные и муниципальные ФПМП лучше отвечают интересам малого бизнеса. ФПМП являются государственными некоммерческими организациями, созданными в форме учреждения, имеющими право заниматься предпринимательской деятельностью. Финансово-кредитная поддержка региональных и муниципальных ФПМП реализуется путем предоставления льготных кредитов (займов) ‚ субьектам индивидуального и малого предпринимательства, в том числе через систему лизинга, использование гарантийных механизмов, компенсацию процентной ставки по предоставляемым кредитам, микрофинансирование и т. д. Доходы ФПМП формируются за счет ассигнований соответствующих бюджетов, средств, поступивших от приватизации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, средств из внебюджетных источников, из возвращенных средств, ранее предоставленных по договорам возвратного финансирования, а также доходов от разрешенной уставом предпринимательской деятельности фондов.

Для реализации поставленных целей ФПМП осуществляют следующие мероприятия: • предоставление предпринимателям финансовой помощи при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства для развития конкуренции и насыщения товарного рынка; • выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта г обязательствам предпринимателей; • долевое участие в создании и деятельности субъектов хозяйствования, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организаций и информационных систем поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг; • финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малого бизнеса, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей; • финансирование научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, совещаний, связанных с деятельностью указанных фондов; • проведение мероприятий, направленных на привлечение и эффективное использование средств инвесторов, в том числе проведение конкурсов, аукционов, выставок, лотерей, а также совершение операций с ценными бумагами. Государственные заказчики при заключении государственных контрактов на закупку и поставки продукции и товаров (услуг) для государственных нужд по видам продукции, отнесенным приоритетным, обязаны размещать у субъектов малого предпринимательства часть общего объема поставок для государственных нужд данного вида продукции на основе конкурсов на указанные поставки. Для развития индивидуального бизнеса важное значение имеет проблема быстрого доступа к финансовым ресурсам в относительно малых суммах, используемых в качестве оборотных средств. Для решения этой задачи государство разработало программы по микрофинансированию (выделение бюджетных средств в малых суммах на целевое использование на безвозвратной основе) и микрокредитованию (предоставление бюджетных кредитов целевого назначения в малых суммах на возмездной и возвратной основах), причем последняя мера используется чаще, чем микрофинансирование. Выделение средств на данные цели осуществляется на конкурсной основе. При предоставлении кредита государство не требует какого-либо залога, однако оно осуществляется строго на конкурсной и целевой основе. Чтобы стимулировать банковское льготное кредитование индивидуального и малого предпринимательства, применяется механизм компенсаций соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств государства, которые покрывают полностью или частично недополученные кредитными организациями доходы при предоставлении данной услуги. Размер, порядок и условия подобных компенсаций устанавливаются договором с кредитной организацией. Государство субсидирует процентные ставки по кредитам, выдаваемым субъектам малого бизнеса, при условии уплаты заемщиками начисленных процентов в соответствии с кредитными оговорами, заключенными с банками. Деятельность индивидуальных предпринимателей и малых предприятий отличается повышенными рисками, что создаст объективные предпосылки для развития страхования их деятельности. Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях. Государство может компенсировать страховым организациям полностью или частично недополученные ими доходы при страховании на льготных условиях субъектов малого предпринимательства. Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между страховой организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

Контрольные вопросы

1. Каковы цели и функции предприятия в условиях рынка?

2. Какие факторы влияют на эффективность деятельности предприятия?

3. Какие проблемы препятствуют эффективному функционированию предприятий в современных условиях?

4. Какие принципы лежат в основе организации финансовых отношений предприятий?

5. Какие типы денежных отношений относятся к финансам предприятий?

6. Какие задачи предприятий позволяет решить финансовый рынок?

7. Какие средства труда можно отнести к основным средствам?

8. Какие виды износа основных средств вы знаете?

9. По каким критериям имущество относится к основным средствам?

10. По каким признакам осуществляется классификация оборотных средств?

11. От каких факторов зависит потребность предприятий в оборотных средствах?

12. Как формируются доходы и расходы предприятий?

13. Что понимается под выручкой и прибылью предприятий?

14. Какова цель деятельности финансовой службы предприятия?

15. Какова цель финансового анализа?

16. Какие типы финансовой устойчивости предприятия вы знаете?

17. Какие источники информации используются для оценки финансового состояния предприятия?

18. Какова специфика организации финансов отраслей экономики?

19. В чем состоит специфика финансов индивидуальных предпринимателей?

20. Назовите источники финансовых ресурсов индивидуального предпринимательства.

21. Какие функции выполняют фонды поддержки малого предпринимательства?

Тест

1. Прибыль предприятия (результат хозяйственной деятельности) рассчитывается как:

1. стоимость имущества предприятия, деленная на численность персонала;

2. сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции;

3. объем произведенной продукции, умноженный на цену единицы продукции;

4. разница между доходами и расходами предприятия.

2. Основные средства (основной капитал) предприятий представляют собой:

а) денежные средства предприятия, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения;

б) резервные фонды, формируемые в расходной части бюджетов для финансирования непредвиденных расходов;

в) денежные средства предприятия, авансированные в оборотные фонды и фонды обращения;

г) денежные средства, поступающие на счет предприятия за реализованную продукцию.

3. Элементами оборотных средств являются:

1. долгосрочные финансовые вложения;

2. нематериальные активы;

3. незавершенное производство;

4. сырье, материалы, топливо, готовая продукция, денежные средства.

4. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятий представляет собой:

1. денежные средства, аккумулированные в доходной части местных бюджетов;

2. денежные средства банков, предоставленные в кредит;

3. страховые выплаты страховых компаний;

4. совокупность денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию (работы, услуги).

5. Оборотные средства (оборотный капитал) предприятий представляют собой:

а) денежные средства предприятия, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения;

б) резервные фонды, формируемые в расходной части бюджетов для финансирования непредвиденных расходов;

в) денежные средства предприятия, авансированные в оборотные фонды и фонды обращения;

г) денежные средства, поступающие на счет предприятия, за реализованную продукцию.

6. Цель процесса воспроизводства основных фондов:

1. повышение объема производства продукции;

2. возмещение износа, замена и прирост основных средств, поддержание и повышение их технико-экономического уровня;

3. ускорение перехода к рыночным отношениям;

4. снижение темпов инфляции.

7. По натурально-вещественному составу оборотные средства представляют собой:

1. средства производства;

2. средства труда;

3. производственные фонды;

4. предметы труда.

8. К основным средствам предприятий относятся:

1. денежные средства предприятий и их обязательства;

2. здания, сооружения, станки, оборудование, скот, многолетние насаждения;

3. готовая продукция, дебиторская задолженность;

4. капитал и резервы.

9. Функции, в которых раскрывается сущность финансов предприятий:

1. распределительная, контрольная;

2. эмиссионная, регулирующая;

3. предупредительная, защитная;

4. оперативная, регистрационная.

10. Способы начисления амортизации, применяемые в налоговом учете:

1. способ уменьшаемого остатка;

2. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

3. линейный и нелинейный;

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).