3. Источники формирования ресурсов внебюджетных фондов и направления их использования

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

• один путь – это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;

• другой – формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для достижения определенных целей.

Поскольку внебюджетные фонды предназначены для целевого использования, то обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником доходов внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов – специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющееся у бюджетов внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Источниками поступления денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования, как правило, являются:

• страховые взносы, налоги (единый социальный налог с 01.01.2001 г. по 01.01.2010 г.);

• дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов;

• штрафные санкции и пеня;

• денежные средства, возмещаемые страховщиками в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

• доходы от размещения временно свободных средств обязательного социального страхования.

В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы.

1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:

неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;

• взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ;

• доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ;

• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;

• взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;

• недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд РФ;

• прочие поступления;

2) в бюджет Фонда социального страхования РФ:

неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ;

• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования РФ;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования РФ;

• прочие поступления;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

• неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

• доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;

• прочие поступления;

4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:

• недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

• доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

• безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

• межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

• прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.¹

Источниками формирования финансовых ресурсов внебюджетных фондов также могут быть добровольные взносы физических и юридических лиц.

С 01.01.2010 г. вступил с силу ФЗ-№212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляются государственные внебюджетные фонды.

Сроки, установленные для уплаты страховых взносов определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов органы контроля осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков:

1. государственные пособия;

2. компенсационные выплаты;

3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;

4. доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5. стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума и др.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов¹:

1. Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2. Фонд социального страхования РФ – 2,9 процента;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1 процента;

4. территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 процента.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Уплата страховых взносов производится в валюте РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Плательщики страховых взносов имеют право:

1. получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию о законодательстве РФ о страховых взносах, формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;

2. получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;

3. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

4. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, лично либо через своего представителя;

5. представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;

6. присутствовать при проведении выездной проверки;

7. получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов;

8. требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства РФ о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;

9. не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие федеральным законам и др.

Плательщики страховых взносов обязаны:

1. правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;

2. вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;

3. представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

4. представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;

5. выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право:

1. требовать от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов;

2. проводить проверки;

3. вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой ими страховых взносов;

4. определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации;

5. требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований и др.

Должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов обязаны:

1. действовать в строгом соответствии с ФЗ-№212 и иными федеральными законами;

2. реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности органов контроля за уплатой страховых взносов.

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

1. камеральная проверка;

2. выездная проверка.

Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое установлена ответственность¹.

Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов в 2009-2011 годы представлены в таблицах 7-10².

Таблица 7

ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)

	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Поступление	88260	431281	532120	699871	843141	1015800	1349601	1637580	1946817	2730172	3222649	4610084
в том числе:
налоги, страховые взносы 1)	73709	379259	494906	642328	770457	932507	635603	797641	1016897	1254013	1273364	1929016
из федерального бюджета 2)	6048	26800	34039	49491	50979	60460	693131	833105	919879	1456930	1946726	2649581
Расходование	88709	341056	514837	789621	804076	967540	1299113	1537257	1786457	2357793	3008660	4249235
в том числе:
на финансирование выплат    населению пенсий, пособий	85078	331257	491123	661730	776446	932699	1265186	1492806	1727530	2290821	2872257	4013711
из них на осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам, инвалидам, гражданам, подвергшимся воздействию  радиации вследствие радиационных аварий   и ядерных испытаний, Героям  Советского Союза, Героям  Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям  Социалистического Труда и полным кавалерам ордена  Трудовой Славы	-	-	-	-	-	-	120960	182116	202877	232960	263583	293639
1) с 2005 года - без учета поступлений из федерального бюджета за счет единого социального налога 2) с 2005 года - включая средства на осуществление ежемесячной денежной выплаты

 

ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)

	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Поступление	17597	86581	89018	116393	137250	159276	186692	218913	295368	360476	440046	463777
в том числе:
налоги, страховые взносы	15979	83657	87826	114009	135643	156609	167606	188889	236255	292021	291579	316979
из федерального бюджета	28	580	448	716	899	1861	16877	14616	41662	49850	131099	109082
из федерального фонда обязательного  медицинского страхования	-	-	-	-	-	-	-	12934	15149	16661	17000	17500
Расходование	17458	69995	93721	125608	136161	140568	165312	208151	303062	379385	448501	491199
в том числе:
на финансирование мероприятий по социальному страхованию	10999	42867	67818	101444	116515	119011	126488	156420	220440	282957	338586	392429
на финансирование выплаты пособий по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий	-	-	-	-	-	-	-	-	536	784	1088	1387
на финансирование выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию	-	-	-	-	-	-	-	-	23465	31971	36920	42700
на дополнительную оплату амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной работающим гражданам в рамках территориальной программы ОМС	-	-	-	-	-	-	-	12826	1467	61	-	-
на оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в  послеродовом периоде, а также  диспансерного наблюдения ребенка втечение первого года жизни	-	-	-	-	-	-	-		13545	15748	16835	16947
на финансирование исполнительной дирекции Фонда	530	2503	3796	4322	4065	4640	6034	8306	10830	12967	13848	14830

ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ФОНДА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ (миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)

	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Поступление	512	2887	3988	5089	5795	6813	83003	125524	157817	162621	126562	101844
в том числе:
налоги, страховые взносы1)	507	2818	3966	5058	5771	6784	31708	55772	71809	89293	89825	97095
из федерального бюджета	-	-	-	-	-	-	51292	69694	85847	73175	37896	4734
Расходование	516	2872	4005	5081	5807	6762	71507	119407	158177	168706	130037	109124
в том числе:
на дотации на выполнение территориальных программ обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы ОМС	397	2352	3562	4481	5095	5972	29266	38133	41823 102972)	71279	91643	86175
на субсидии бюджетам территориальных фондов ОМС на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан	-	-	-	-	-	-	-	1607	2529	5685	3789	4156
на оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан по обеспечению лекарственными средствами	-	-	-	-	-	-	37004	40421	66902	30912	-	-
средства, передаваемые бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации на оказание работающим гражданам первичной медико-санитарной помощи, оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни	-	-	-	-	-	-	-	12934	15144	16661	17000	17500
на финансирование исполнительной дирекции Фонда	11	34	39	40	52	47	82	118	142	227	258	286
1) С 2002 г. - включая недоимку, штрафы, пени по налогам, страховым взносам. 2) Субсидии на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов по территориальной программе ОМС за счет средств нормированного страхового запаса Федерального фонда ОМС.

ПОСТУПЛЕНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФОНДОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ (миллионов рублей; 1995 г. - млрд. руб.)

	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Поступление	14241	69898	88976	127982	151766	190944	265547	341766	444847	536969	551337	574891
в том числе:
налоги, страховые взносы1)	8444	47634	55582	77258	142838	175735	179512	218741	275495	163039	162731	183729
безвозмездные поступления	...	20241	27451	45225	6364	11528	77953	118285	162047	364156	377020	376805
Расходование	14217	68396	87402	129579	151338	189518	261831	342484	440064	531172	550616	574166
в том числе:
на финансирование территориальной  программы обязательного медицинского страхования	11243	58033	79210	120075	142783	180433	222045	265838	334405	438821	508861	535561
на денежные выплаты участковым терапевтам, участковым педиатрам, врачам общей практики (семейным врачам),  медицинским сестрам соответствующих  врачей	-	-	-	-	-	-	-	14449	14985	18219	18668	18753
на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан	-	-	-	-	-	-	-	1465	2449	5067	4423	4232
на оказание социальной помощи региональным льготникам по обеспечению  лекарственными средствами за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации	-	-	-	-	-	-	543	672	857	1037	1123	923
на финансирование исполнительной дирекции Фонда	422	1874	2206	2851	3424	3838	4306	5131	5949	7237	7441	7956
1) С 2002 г. - включая недоимку, штрафы, пени по налогам, страховым взносам.

Обособление источников финансирования целевых мероприятий от бюджетных ресурсов позволяет:

• во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение (за счет дополнительно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресурсов, добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, доходов от займов и проведения денежно-вещевых лотерей и других источников);

• во-вторых, гарантировать целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений. В условиях обезличивания поступающих в бюджет финансовых ресурсов такой гарантии целевого использования средств, да еще и в полном их объеме, никто дать не может. В механизме формирования и использования внебюджетных фондов наиболее полно материализуется на практике тот правовой режим, который гарантирует защиту интересов каждого конкретного человека и территории.

Значение обособленного функционирования внебюджетных фондов особенно возрастает в условиях экономической и финансовой нестабильности в стране. Автономный статус внебюджетных фондов позволяет гарантировать своевременное финансирование важнейших социальных мероприятий.